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2016內(nèi)部審計師考試《審計作用》模擬試題及答案
1、風(fēng)險評估可以采取不同的形式，但一般都包括：
�、�.對已識別風(fēng)險的描述;
Ⅱ.對審計控制的測試;
�、�.對風(fēng)險進行評級的制度;
Ⅳ.樣本規(guī)模的確定。
A.只有Ⅰ和Ⅱ是對的。
B.只有Ⅰ和Ⅲ是對的。
C.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的。
D.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。風(fēng)險評估可以采取不同的形式，但一般都包括識別風(fēng)險和風(fēng)險評級。
2、在為一項審計業(yè)務(wù)編制恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞣桨笗r，審計主管需要考慮的最重要的因素是：
A.記錄和數(shù)據(jù)的可獲得程度。
B.風(fēng)險的潛在影響。
C.審計人員的能力。
D.完成審計業(yè)務(wù)所需要的時間。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。題目中的審計主管是指審計監(jiān)督人員，一個良好的審計業(yè)務(wù)工作方案可以保證所有的風(fēng)險都得到了充分考慮。
3、以下哪項公司差旅政策最不可能產(chǎn)生成本效率?
A.與旅館、航空公司和租車公司談判簽署企業(yè)間協(xié)議。
B.針對已取消的機票預(yù)定情況追蹤貸方金額。
C.選擇最便宜的現(xiàn)有空中旅行方案，但不考慮出差總時間和總距離。
D.在可能的情況下，在旅游淡季時前往位于旅游區(qū)的地方出差。
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確。注意看清楚題目要求是選擇“最不可能具有成本效益”，ABD都能產(chǎn)生低成本高效益的成效，而C項，如果不考慮時間和距離，可能會因為選擇最便宜的航班而節(jié)省的成本尚不足以彌補由于增加出差時間和距離而帶來的額外費用，并且不能高效地完成任務(wù)。
4、關(guān)于根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》實施的質(zhì)量評估，以下哪種說法是不正確的?
A.質(zhì)量評估的結(jié)果可以與高層管理人員和董事會分享。
B.人們期望質(zhì)量評估團隊對內(nèi)部審計部門的工作效率和成效進行檢查。
C.如果符合條件，公司管理人員或董事會董事可以成為外部質(zhì)量評估小組的成員，因為他們獨立于內(nèi)部審計部門。
D.質(zhì)量評估程序可以包括通過面談、問卷調(diào)查或調(diào)研所獲得的來自被審計單位的反饋意見。
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確。雖然公司管理人員或董事會獨立于內(nèi)部審計部門，但由于他們與公司存在著形式上或?qū)嵸|(zhì)上的利益沖突，所以，不可以成為外部審查小組的成員。其他的ABD三個說法都是質(zhì)量評估合適的說法。
5、審計師在審計描述公司采購部門的流程圖時最有可能發(fā)現(xiàn)以下哪種控制薄弱環(huán)節(jié)?
A.公司的采購政策尚未得到更新。
B.公司沒有利用其供應(yīng)商按采購數(shù)量提供的折扣。
C.公司沒有為已收貨物的付款規(guī)定恰當(dāng)級別的授權(quán)。
D.公司在收到貨物之前就對供應(yīng)商付款。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。應(yīng)該有新舊流程圖方可發(fā)現(xiàn)采購政策是否已經(jīng)得到更新。
B不正確。這需要針對具體的采購內(nèi)容才能審查。
C不正確。這需要針對具體的采購內(nèi)容才能審查。
D正確。流程圖能反映采購步驟的流程。付款的次序可以在流程順序中得到體現(xiàn)。從流程圖中就可以發(fā)現(xiàn)公司關(guān)于付款是否要在“公司收到貨物之前或之后”的規(guī)定。
6、某審計師在對某醫(yī)藥研究公司進行審計，審計目標是評估管理層用以確保及時向所承包研究項目的的贊助方提交研究報告的控制措施。在規(guī)劃審計工作以實現(xiàn)此目標時，該審計師應(yīng)該從何處下手?
A.審查政策和程序。
B.與一組研究管理人員面談。
C.在一些實驗室觀察報告的準備情況。
D.向抽取的研究項目贊助方樣本發(fā)送調(diào)查問卷。
【正確答案】：A
【答案解析】：因為BCD為實施審計業(yè)務(wù)中的某項具體工作，A項則屬于編制審計計劃時進行風(fēng)險評估前的工作。
7、以下哪項內(nèi)容并不是針對制造商銷售活動的恰當(dāng)控制措施?
A.及時記錄客戶的訂單。
B.已裝運貨物與有效的客戶訂單吻合。
C.由銷售部門對退貨進行損壞情況檢查，然后在將退貨放入庫存。
D.要求有賒銷部門對賒銷交易進行批準。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。及時記錄客戶的訂單不是恰當(dāng)?shù)目刂拼胧�，因為沒有可操作和衡量的標準。
B不正確�？梢愿鶕�(jù)有效的客戶訂單來盤點已裝運貨物是否準確，因此控制有效。
C不正確。在先對退貨的損壞情況進行有效檢查后再進行庫存處理是恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?/p>
D不正確。賒銷交易應(yīng)該得到賒銷部門的有效批準方可發(fā)貨，這是恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?/p>
8、在公眾持股公司中，管理層經(jīng)常要求內(nèi)部審計部門參與審計對外公開但供內(nèi)部使用的季度財務(wù)報表。要求內(nèi)部審計部門進行參與的理由很多，但以下哪項不屬于這類理由?
A.管理層可能認為，讓內(nèi)部審計師審計季度財務(wù)信息有助于提升這些信息對內(nèi)部決策的價值
B.管理層可能擔(dān)心，一旦季度財務(wù)報表出現(xiàn)錯誤，可能會引發(fā)有關(guān)部門對公司的處罰
C.根據(jù)《標準》，內(nèi)部審計師應(yīng)該參與對季度財務(wù)報表的審計工作
D.管理層可能會關(guān)注其在金融市場的聲譽
【正確答案】：C
【答案解析】：《標準》沒有規(guī)定內(nèi)部審計師應(yīng)該參與對季度財務(wù)報表的審計工作。
9、審計師了解到計算機的普及為計算機舞弊創(chuàng)造了更多機會，但也促進了檢查舞弊的計算機審計技術(shù)的發(fā)展。編程舞弊是發(fā)生在銀行業(yè)中的一種舞弊，即程序員設(shè)計了一個程序，將儲蓄賬戶的日利息計算到四位小數(shù)點，然后他截掉最后兩位小數(shù)并加到自己的賬戶中。以下哪項計算機審計技術(shù)最有效地檢查這類舞弊?
A.平行模擬;
B.系統(tǒng)控制和審計復(fù)核文件。
C.為了向儲戶函證，用通用審計軟件抽取賬戶余額;
D.抽點打印法
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確。平行模擬用于特定的已編制好的應(yīng)用類程序中，處理運行于常規(guī)處理系統(tǒng)的交易。鑒于創(chuàng)建在每個賬戶的賬目都可以與審計師的平行模擬程序所計算賬目進行比較，這種方法是最為有效的。賬戶余額的函證不可能檢查出小于1個百分點的差錯，而這個差錯是按日累計的;抽點打印技術(shù)可以捕獲貫穿于系統(tǒng)程序的某個特定點的處理數(shù)據(jù)。這個方法在本題中不適用。
10、以下哪項是首席審計執(zhí)行官在制定年度審計計劃時要考慮組織戰(zhàn)略性計劃的最佳?
A.保證內(nèi)部審計計劃支持整體商業(yè)目標
B.為改善戰(zhàn)略計劃提供建議
C.保證內(nèi)部審計計劃得到高級管理層的批準
D.強調(diào)內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。在制訂內(nèi)部審計計劃時考慮機構(gòu)的戰(zhàn)略計劃能保證審計目標支持戰(zhàn)略計劃所描述的整個商業(yè)目標，從而幫助實現(xiàn)組織的目標。B、不正確。盡管首席審計執(zhí)行官可能為改進戰(zhàn)略計劃提出建議，但這不是首席審計執(zhí)行官審查審計計劃的主要目標。C、不正確。首席審計執(zhí)行官采取這種做法的目的在于使用內(nèi)部審計計劃更符合組織的戰(zhàn)略計劃，而不是更容易獲得管理層的批準。D、不正確。盡管通過該行動會增加內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性，但首席審計執(zhí)行官采取這種做法的主要理由不應(yīng)僅限于內(nèi)部審計機構(gòu)本身，而應(yīng)當(dāng)提升到整個組織的層面。
11、內(nèi)部審計部門應(yīng)通過對程序進行評估來為公司治理作貢獻.通過評估.促進
�、�.提升道德標準和價值觀
Ⅱ.確保有效的組織業(yè)績管理和責(zé)任制
�、�.傳達風(fēng)險和控制信息
Ⅳ.協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計師和管理層的工作
A.只有Ⅰ、Ⅳ
B.只有Ⅳ
C.只有Ⅱ和Ⅲ
D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A、B、C均不正確，見題解D。選項D正確。根據(jù)規(guī)定，評估道德標準和價值觀是否得到提升有助于公司治理，評估組織業(yè)績管理和責(zé)任制的有效性有助于公司治理.評估風(fēng)險和控制信息的傳達程度有助于公司治理，評估外部與內(nèi)部審計師的協(xié)調(diào)和管理有助于公司治理。
12、為確保在實施審計的整個過程中都保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，內(nèi)部審計師通常應(yīng)：
A.保證所有的審計預(yù)測都被完整的記錄。
B.保證所有與審計有關(guān)的財務(wù)信息都已被包括在審計計劃中，并被檢查是否存在違法亂紀或不遵守規(guī)定的情況。
C.迅速向?qū)徲嬑瘑T會報告在審計業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的任何違法亂紀或不遵守固定的情況。
D.在審計業(yè)務(wù)的整個過程中都考慮存在違法亂紀或者不遵守規(guī)定的可能。
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1220—1.2，在審計業(yè)務(wù)的整個過程中都考慮存在違法亂紀或不遵守規(guī)定的可能性是證明在某項內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中已保持應(yīng)有的職業(yè)審慎的唯一途徑。
13、內(nèi)部審計師可以受益于他們與外部審計師建立的牢固關(guān)系，將受益非淺，因為外部審計師可以
A.提高內(nèi)部控制抽樣技術(shù)的成效
B.為內(nèi)部審計師提供獨立的、有見識的觀點
C.通過提供從針對其他客戶開展的類似審計獲得的信息，為內(nèi)部審計師提供協(xié)助。
D.贊同內(nèi)部審計師的報告，從而提高內(nèi)部審計師為管理層提供的保證服務(wù)的質(zhì)量
【正確答案】：B
【答案解析】：
14、如果內(nèi)部審計部門之外的另一部門負責(zé)審查某一功能或程序，那么內(nèi)部審計師應(yīng)：
A.在評估該功能或程序時考慮其他部門所做的工作
B.將評估該功能或程序的責(zé)任轉(zhuǎn)移給其他部門
C.忽略其他部門所做的工作，進行獨立的審計
D.縮小審計范圍，因為其他部門已進行過審查工作
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確。其他部門工作程序的審查和測試成果可以減少功能或程序的審計覆蓋面。答案B、C、D均不正確。見題解A。
15、在初步調(diào)查之前，首席審計執(zhí)行官將一張備忘錄和調(diào)查問卷送交被審計單位高級主管，這個程序最有可能的結(jié)果是
A.幫助理解審計事項
B.是一種獲取信息的不經(jīng)濟的方法
C.將被審計單位的主管本人牽涉到審計事項中
D.只適用于遠程審計
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。備忘錄習(xí)慣用于記載非正式的、需要及時說明的事項，了解審計事項不需要采用備忘錄的形式。B不正確。了解審計事項最經(jīng)濟的方法是使用調(diào)查問卷。C正確。了解審計事項最經(jīng)濟的方法是使用調(diào)查問卷。按照需要了解的重點設(shè)計問卷，然后在實施審計之前，將問卷送到被審計單位，但不一定必須送給高級主管。D不正確。無論是備忘錄還是調(diào)查問卷，都不適合遠程審計。
16、為減少與實物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財在損失，資產(chǎn)應(yīng)該按一個數(shù)額保險，這個數(shù)據(jù)是
A.由定期評估支持確定。
B.等于單個資產(chǎn)的賬面價值。
C.根據(jù)經(jīng)濟指數(shù)例如消費價格指數(shù)自動調(diào)整。
D.由董事會決定。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。為了對實物資產(chǎn)進行有效保護，以減少可能的潛在損失風(fēng)險，一般建議對實物資產(chǎn)采取各種保險措施。同時，為了遵從審慎性原則，對保險類型的選擇和保險價值的決定以定期評估價值為基礎(chǔ)，以便真實反映資產(chǎn)價值，從而減少實物資產(chǎn)所面臨的潛在損失。B.不正確。固定資產(chǎn)賬面價值反映的是該項資產(chǎn)取得時的原始價值，不能反映資產(chǎn)的重置或真實價值。C.不正確。一般地，消費價格指數(shù)不能作為固定資產(chǎn)價值評估的一項適當(dāng)?shù)恼{(diào)整因素。D.不正確。決定保險類別和價值不是董事會的職能。
17、為確保在確認業(yè)務(wù)中對某些審計發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進行后續(xù)追蹤活動。內(nèi)部審計活動開展所需要的后續(xù)追蹤活動的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項是界定：
A.內(nèi)部審計活動的書面規(guī)章或與客戶達成的協(xié)議;
B.審計委員會的使命聲明;
C.在每次審計之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單;
D.在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告中的目標表述。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計師所進行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認管理層針對報告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議(包括外部審計師和其他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議)所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。在確認業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計活動的章程中界定(實務(wù)公告2500.A1-1)。在咨詢業(yè)務(wù)中，對結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達成的協(xié)議。
B不正確，后續(xù)追蹤不會在審計委員會的使命聲明中具體說明;C不正確，業(yè)務(wù)通知單可以包含有關(guān)后續(xù)追蹤責(zé)任的表述，但它應(yīng)以書面的、權(quán)威的內(nèi)部審計活動的章程為依據(jù);D不正確，后續(xù)追蹤的權(quán)力和職責(zé)可在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告中引用，但應(yīng)該首先在內(nèi)部審計活動的章程中規(guī)定后續(xù)追蹤的定義。
18、某公司落實控制措施，以最大程度地減少次品數(shù)量，在此方面，哪個部門將成為內(nèi)部審計部門最可靠的信息來源?
A.采購部門;
B.質(zhì)量控制部門;
C.應(yīng)付賬款部門;
D.產(chǎn)業(yè)工程部門。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，對于公司落實控制措施，以最大程度地減少次品數(shù)量，在此方面，質(zhì)量控制部門將成為內(nèi)部審計部門最可靠的信息來源。
19、為將新的成本會計系統(tǒng)并入現(xiàn)有的財務(wù)會計系統(tǒng)，一家醫(yī)院正在對是否購買軟件進行評估。以下哪項描述了內(nèi)部審計活動參與采買過程的最有效方式?
A.內(nèi)部審計活動應(yīng)評價軟件設(shè)計是否滿足內(nèi)部發(fā)展和文件編制標準的需要
B.內(nèi)部審計活動應(yīng)評價軟件性能說明是否符合醫(yī)院的需要
C.內(nèi)部審計活動應(yīng)確定在系統(tǒng)投入使用前使用者是否參與對樣板進行驗證和檢查
D.因為系統(tǒng)由外部開發(fā)，所以內(nèi)部審計活動不用參與
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部審計活動不能確保應(yīng)用設(shè)計滿足內(nèi)部發(fā)展和文件編制標準的需要，因為應(yīng)用不同標準的外部群體已將系統(tǒng)開發(fā)出來了。B、正確。內(nèi)部審計活動應(yīng)當(dāng)參與，以確保存在的軟件性能說明符合醫(yī)院的要求。因為不完整的或者錯誤的性能說明可能導(dǎo)致購買了不能使用的軟件，或是與軟件銷售商簽訂不可實施的合同條款。C、不正確。購買的軟件沒有樣板。D、不正確。對于外部開發(fā)的系統(tǒng)，系統(tǒng)研發(fā)周期中唯一能被忽略或縮減的階段是編制實際系統(tǒng)程序的過程，所有其他的階段，既使被改動了，仍然存在。
20、最可能保證按照批準的金額開工資支票的控制措施是
A.要求將未送達的支票退回出納。
B.對工資單上的員工定期進行基數(shù)核對 。
C.要求員工主管批準員工的工作時間卡。
D.定期現(xiàn)場觀察工資支票的分發(fā)情況。
【正確答案】：C
【答案解析】：ABD均不正確，見題解C。C正確。員工的上級主管處在一個恰當(dāng)?shù)奈恢�，他們能夠保證按照正確的金額支付工資。
21、以下哪項能對制造商的管理層可能存在的財務(wù)報表舞弊跡象做出反映:
A.趨勢分析透露:(1)銷售額增長50%，(2)銷售成本增長25%;
B.比率分析透露銷售成本占銷售額的一半;
C.同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:(1)公司的銷售成本占銷售額的40%，(2)行業(yè)平均銷售成本占銷售額的50%
D.同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:(1)公司的銷售成本占銷售額的50%(2)行業(yè)平均銷售成本占銷售額的40%。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。銷售額增長50%而同期銷售成本增長25%，這要么是偽造的，要么就是舞弊。銷售額的增長通常與銷售成本的增長成密切的比例關(guān)系。銷售額的增長與銷售成本的增長不成比例的例子主要是：(1)經(jīng)營實現(xiàn)了規(guī)模經(jīng)濟，由規(guī)模增加收益(2)引進極為流行的項目。不成比例的銷售額大幅增加可表明的舞弊行為包括：(1)銷售方的銷售人員與購買方的采購人員的串通，(2)同一機構(gòu)內(nèi)兩個部門人員的串通(如銷售人員和發(fā)運人員)。鑒于內(nèi)部審計師不清楚銷售額的不成比例的大幅增加是否合理，所以應(yīng)將這種情形視為可能的舞弊跡象。B不正確，毛收益率達50%不是舞弊跡象。制造業(yè)對這個比率的預(yù)期值在40～60%的范圍內(nèi);C不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的邊際總收益值為50%，公司的毛收益率為40%。公司出現(xiàn)較高的毛收益率有許多可能的原因。它們是：(1)公司運營的高效率;(2)更多的銷售成果(或生產(chǎn)出更多可被接受的產(chǎn)品);(3)測算出現(xiàn)錯誤。D不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的毛收益率為40%，公司的毛收益率為50%。公司出現(xiàn)較低的毛收益率可能是由于：(1)公司運營的低效率;(2)生產(chǎn)出很少可被接受的產(chǎn)品或很少的銷售成果;(3)測算出現(xiàn)錯誤。
22、一個規(guī)模非常小的內(nèi)部審計部門的首席審計執(zhí)行官剛接到管理層請求，要對一個極端復(fù)雜而首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤⿲徲�。該項審計業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計部門的職責(zé)。管理層已表示，因為涉及高風(fēng)險，希望近期盡快開展該項業(yè)務(wù)。首席審計執(zhí)行官以下反映中哪項違反了《標準》?
A.與管理層討論該項審計業(yè)務(wù)的時限，確定是否有充足的時間去增長適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識。
B.與管理層討論向外部采購該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲嫹⻊?wù)的可能性。
C.因為涉及高風(fēng)險領(lǐng)域，接受該項審計業(yè)務(wù)并馬上展開工作。
D.為審計組增加一名外部顧問，協(xié)助實施審計業(yè)務(wù)。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案C正確。在不具備適當(dāng)?shù)闹R和技能的前提下計劃和實施審計業(yè)務(wù)將會違反《屬性標準》1210。《屬性標準》1210要求內(nèi)部審計部門應(yīng)保證內(nèi)部審計師所擁有的專業(yè)熟練性和教育背景符合所實施審計的要求，這些審計師都沒有這方面的技術(shù)。
23、以下哪種情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性?
A.內(nèi)部審計師建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與服務(wù)商簽訂的處理工資和雇員津貼的合同。
B.前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門四個月后，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行審查。
C.一個與主要客戶相連接的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師對其進行審核。
D.編制工資單的會計職員，協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量
【正確答案】：B
【答案解析】：A和C不正確，如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。內(nèi)部審計師設(shè)計、安裝、起草程序或運行系統(tǒng)就會損害客觀性;B正確，對于借調(diào)或臨時聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后(至少一年)，內(nèi)部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責(zé)的經(jīng)營領(lǐng)域，否則將損害客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時格外小心(實務(wù)公告1130.A1-1)。然而，內(nèi)部審計師可以對他們以前負責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)(1130.C1)。如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(1130.C2)。D不正確，請其他領(lǐng)域的人員幫助內(nèi)部審計師不會使客觀性受損，特別是在這位員工來自所開展業(yè)務(wù)以外的領(lǐng)域。
24、在審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一位受重用的雇員一直在申請與本公司基本業(yè)務(wù)無關(guān)的新發(fā)明的專利權(quán)。公司對與基本業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)明申請專利沒有專門的政策規(guī)定。盡管所有雇員的新發(fā)明都屬于公司的財產(chǎn)，但部門經(jīng)理還是原諒了該雇員。該審計師做出的不報告該雇員的行為的決定：
A.違反了內(nèi)部審計師協(xié)會的職業(yè)道德規(guī)范。
B.違反了標準中有關(guān)報告的規(guī)定。
C.是合理的，因為部門經(jīng)理已經(jīng)知道了情況，而且該行為沒有違反公司政策。
D.A和B
【正確答案】：D
【答案解析】：C、不正確。沒有進行報告存在兩個問題。第一，它違反了所有重要的新發(fā)明都是公司的財產(chǎn)這一基本政策，第二，盡管部門經(jīng)理原諒了該行為，但專利會成為給雇員帶來收益的可能途徑，因此高層管理部門應(yīng)當(dāng)知道此事，因為它可能會影響雇員的收入制度，有必要作為收入報告給稅務(wù)部門。D、正確。沒有報告此事違反了內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范要求內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)遵守標準的規(guī)定并將所有可能影響經(jīng)營報告的信息進行報告。同理，它也違反了{標準)有關(guān)通報審計結(jié)果的規(guī)定。
25、在對非盈利組織的對外捐贈進行檢查時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)許多對外捐贈未經(jīng)捐贈授權(quán)委員會(含外部的代表)的批準，而組織的章程中對此有規(guī)定。不過，所有對外的捐贈都經(jīng)總經(jīng)理批準并有文件證明。捐贈授權(quán)委員會的主席(也是董事會成員)提議在審計報告提交前，委員會可同意并追溯批準所有的對外捐贈。如果委員會在審計報告提交前同意并批準了對外捐贈，內(nèi)部審計師應(yīng)該：
A.將這些事項寫進審計報告，視其為對組織的控制的一種超越。有關(guān)每筆對外捐贈都要詳細報告，并且內(nèi)部審計師應(yīng)進一步調(diào)查舞弊情形;
B.與捐贈授權(quán)委員會的主席討論此事，確定早些時不批準上述捐贈的道理。如果對外捐贈是日常事務(wù)，就應(yīng)在審計報告中省略與捐贈委員會就不批準捐贈事項的有關(guān)討論;
C.不對捐贈存在的問題進行報告，因為它們在審計報告提交都得到了批準;
D.向?qū)徲嬑瘑T會報告組織的控制遭受踐踏的事宜。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確。IIA《職業(yè)道德規(guī)范》的行為規(guī)則2.3指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”管理層凌駕與重要的控制之上批準了對外捐贈造成了重大的風(fēng)險暴露。因此，內(nèi)部審計師在道德上有義務(wù)向負責(zé)治理職能的高層官員報告。
26、審計師試圖評價銷售循環(huán)中控制程序失控的潛在價值影響。涉及兩個控制。控制A失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%�？刂瞥绦蚴仟毩⒌�，即一個控制程序的失敗不會影響另一個程序。在評價對組織的潛在暴露(風(fēng)險)時，審計人員確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者在同時失敗的附加成本是$200000。如果這些控制都不是很有效，組織的預(yù)計成本是：
A.$1，100。
B.$32，250。
C.$4，250。
D.$3，250。
【正確答案】：D
【答案解析】：D、正確。 10000×10%十25000×5%十(10%×5%)×200000=3250。
27、在有些國家，政府部門已制定了審計標準。比如，美國的總審計署(GAO)為政府審計的開展制定了標準，特別針對那些與遵守政府授權(quán)有關(guān)的事情。在開展政府授權(quán)的合規(guī)性審計時，審計師應(yīng)該：
A.僅受IIA的標準的指導(dǎo)，因其更具廣泛性;
B.受公共會計師專業(yè)協(xié)會發(fā)布的更具通用性的標準的指導(dǎo);
C.僅受政府審計標準的指導(dǎo);
D.遵守IIA的標準和任何其他的政府標準。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A、B、C均不正確。見題解D。答案D正確。IIA的道德規(guī)范指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準開展內(nèi)部審計服務(wù)。”此外，在開展政府授權(quán)的合規(guī)性審計時，內(nèi)部審計師在法律上有義務(wù)遵守政府的標準。
28、某內(nèi)部審計師計劃應(yīng)用分析性復(fù)核，驗證某部門各項經(jīng)營開支的正確性。在以下哪種情形下，將分析性復(fù)核作為一種驗證技術(shù)進行應(yīng)用并不可取?
A.公司的營運相對穩(wěn)定，過去一年中沒有發(fā)生很大變化;
B.審計師注意到，開支賬目存在明顯的舞弊跡象;
C.審計師希望確定當(dāng)年所發(fā)生的反常的或重復(fù)出現(xiàn)的大型交易;
D.經(jīng)營開支的變化不是隨收入而是隨其他經(jīng)營開支的變化而變化。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。相對穩(wěn)定的經(jīng)營數(shù)據(jù)適合使用分析性復(fù)核。B.正確。如果審計師已經(jīng)懷疑有舞弊存在，應(yīng)使用更加直接的審計方法。C.不正確。在確定大額的、不重復(fù)發(fā)生的、或異常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，分析性復(fù)核有用。D.不正確。分析性復(fù)核只要求這些費用賬戶與其他賬戶或其他獨立數(shù)據(jù)有關(guān)聯(lián)，不要求它們一定與收入相關(guān)。
29、關(guān)于根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》實施的質(zhì)量保障檢查，以下哪項說法是不正確的?
A.公司管理人員或董事會獨立于內(nèi)部審計部門，因此，只要他們符合條件，就可以成為外部審查小組的成員。
B.人們期望質(zhì)量保障小組對內(nèi)部審計部門的效率和成效進行審查。
C.質(zhì)量保障檢查的結(jié)果可以與高層管理人員及董事會分享。
D.質(zhì)量保障程序應(yīng)該包括通過面談和問卷調(diào)查或調(diào)查研究的方式獲取被審計部門的反饋意見。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。雖然公司管理人員或董事會獨立于內(nèi)部審計部門，但由于他們與公司存在著形式上或?qū)嵸|(zhì)上的利益沖突，所以，不可以成為外部審查小組的成員。
30、某當(dāng)?shù)劂y行聘請地區(qū)銀行的內(nèi)部審計師供職于該銀行的董事會。這家銀行與地區(qū)銀行在許多同類市場上都存在競爭關(guān)系，但更關(guān)注消費者的理財業(yè)務(wù)，而非商業(yè)理財。在接受這個職位時，內(nèi)部審計師：
Ⅰ.會違反IIA的道德規(guī)范，因為供職于當(dāng)?shù)劂y行的董事會可能會與內(nèi)部審計師所在銀行的最佳利益發(fā)生沖突。
�、�.會違反IIA的道德規(guī)范，因為在供職于當(dāng)?shù)劂y行的董事會時所取得的信息可能會影響有關(guān)潛在的購并建議。
A.僅有Ⅱ;
B.僅有Ⅰ;
C.Ⅰ和Ⅱ;
D.既非Ⅰ，也非Ⅱ。
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A、B、D均不正確。見題解C。選項C正確。 根據(jù)行為規(guī)則2.1，“內(nèi)部審計師不應(yīng)參與或有任何可能會損害，或據(jù)推測會損害其無偏評估的任何活動或關(guān)系。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關(guān)系。”相應(yīng)地，在當(dāng)?shù)劂y行的董事會供職會構(gòu)成利益沖突，并可能損害內(nèi)部審計師客觀地執(zhí)行有關(guān)潛在購并業(yè)務(wù)的能力。
31、某政府承包商的審計師發(fā)現(xiàn)了舞弊活動。該公司有專門調(diào)查舞弊的部門。審計師與高層管理人員和舞弊專門調(diào)查部門都進行了溝通，此后，調(diào)查工作交給了專門調(diào)查部門。但是，一個月以后，高層管理人員已明顯指示專門調(diào)查部門停止調(diào)查。那么，審計師應(yīng)該：
A.馬上將此種情況和審計師的發(fā)現(xiàn)向?qū)徲嬑瘑T會報告;
B.將審計發(fā)現(xiàn)通報外部審計師，因為外部審計師應(yīng)該知悉任何已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為
C.馬上將此種情況和審計師的發(fā)現(xiàn)向相關(guān)政府監(jiān)管部門報告，因為審計師不能明知故犯，成為非法活動的幫兇;
D.不采取任何進一步的行動。審計師已將舞弊活動的性質(zhì)向公司內(nèi)部恰當(dāng)主管報告;
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A正確。當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。然后，首席審計執(zhí)行官應(yīng)確定要采取的行動。首席審計執(zhí)行官負責(zé)馬上將所有嚴重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計委員會報告(實務(wù)公告1210.A2-1)。 選項B、C、D均不正確。見題解A。
32、一個組織的戰(zhàn)略層適合使用下列哪一種信息系統(tǒng)?
A.決策支持系統(tǒng)
B.管理信息系統(tǒng)
C.高級經(jīng)理支持系統(tǒng)
D.知識工作系統(tǒng)
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。決策支持系統(tǒng)幫助中高層經(jīng)理對某些具體問題進行決策。B、不正確。管理信息系統(tǒng)幫助中層經(jīng)理從事監(jiān)督、管理，處理行政事務(wù)。C、正確。高級經(jīng)理支持系統(tǒng)幫助高層經(jīng)理處理解決戰(zhàn)略問題，研究組織內(nèi)部和外部環(huán)境。D、不正確。知識工作系統(tǒng)幫助組織中知識員工和數(shù)據(jù)員工把知識用到經(jīng)營中去，為組織管理文件檔案。33、某大量銷售消費者商品的零售商應(yīng)用銷售點數(shù)據(jù)來記錄銷售情況并更新存貨記錄已有幾年時間。在進行有計劃價格變時，公司總部將價格變化文件下載到每家商店的電腦服務(wù)器系統(tǒng)。每家商店的助理經(jīng)理都負責(zé)檢查服務(wù)器的下載情況，并負責(zé)運行有關(guān)程序，在公司授權(quán)進行價格更新的時間對商店價格文檔進行更新。與總部集中啟動價格更新的做法相比較，上述價格更新方法最有可能
A.降低持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風(fēng)險;
B.增加持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風(fēng)險;
C.降低商品價格有時不太準確的風(fēng)險;
D.增加商品價格有時不太準確的風(fēng)險。
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B正確。公司授權(quán)進行價格更新的時間對商店價格文檔進行更新，會增加持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風(fēng)險。
34、當(dāng)內(nèi)部審計師開展能夠帶來增值并改善機構(gòu)業(yè)務(wù)的咨詢服務(wù)時
A.內(nèi)部審計師不可能通過此種咨詢業(yè)務(wù)提供保證服務(wù)。
B.如果內(nèi)部審計師承接同一客戶的保證服務(wù)，此種服務(wù)有損內(nèi)部審計師的客觀性。
C.此種服務(wù)應(yīng)該與內(nèi)部審計部門章程中所反映的部門權(quán)限相一致。
D.除了咨詢業(yè)務(wù)的客戶，此種服務(wù)不要求審計師負責(zé)向任何其他方面?zhèn)鬟_信息。
【正確答案】：C
【答案解析】：當(dāng)內(nèi)部審計師開展能夠帶來增值并改善機構(gòu)業(yè)務(wù)的咨詢服務(wù)時，此種服務(wù)應(yīng)該與內(nèi)部審計工作部門章程中所反映的部門權(quán)限相一致。
35、與內(nèi)部財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部審計職能是
A.確保符合報告程序。
B.審查支出項目，并將各項目與實際開支相核對。
C.確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進行開支。
D.識別可能增加越權(quán)開支的不充分的控制。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。確保報告程序的合規(guī)性，是財務(wù)及其相關(guān)部門的職責(zé)，而不是內(nèi)部審計師的。B、不正確。審查費用開支項目，并將各項與實際開支相核對，是財務(wù)及其相關(guān)部門的職責(zé)，而不是內(nèi)部審計師的。C、不正確。這是人事或財務(wù)部門的職能。D、正確。內(nèi)部審計師有責(zé)任確認不充分的控制，以便評估管理效果并查明一般風(fēng)險。
36、內(nèi)部審計機構(gòu)的人力資源方案成功的關(guān)鍵因素( )。
A.根據(jù)多年工作經(jīng)驗設(shè)定的報酬計劃。
B.識別員工特殊愛好的方案。
C.對人力資源選聘標準的很好設(shè)計。
D.發(fā)展員工以及向員工提供咨詢服務(wù)的非正式方案。
【正確答案】：C
【答案解析】：ACD均不正確。C正確。內(nèi)部審計師應(yīng)是有資格的、勝任的。鑒于高級員工的挑選取決于對候選人能力的評價，為此候選人標準一定要有良好的設(shè)計。在評價之前，應(yīng)準備恰當(dāng)?shù)膯栴}和表格，此外，候選人的技術(shù)資格、教育背景、個人形象、溝通能力、成熟度、說服能力、自信程度、智商、動機和潛能都能對組織有幫助。
37、對于計算機化程序為什么應(yīng)該影響審計師對舞弊風(fēng)險的分析評價這一問題，以下哪項內(nèi)容提供了最佳描述?
A.設(shè)計并實施內(nèi)置良好控制程序的計算機化系統(tǒng)成本太高;
B.以人工手段超越計算機系統(tǒng)控制的現(xiàn)象難以被發(fā)現(xiàn);
C.信息系統(tǒng)工作人員以及電腦用戶可能都能獲得接觸資產(chǎn)的途徑;
D.在計算機化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A、B、C均不正確。見題解D。答案D正確。在計算機化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。所以增加了舞弊風(fēng)險。
38、內(nèi)部審計師若能與外部審計師發(fā)展強有力的合作關(guān)系，將使自己受益無窮，這是因為外部審計師可以：
A.增強內(nèi)部控制抽樣技術(shù)的成效。
B.同意內(nèi)部審計師的報告，從而改善后者向管理層提供的保證服務(wù)的質(zhì)量。
C.為內(nèi)部審計師提供獨立的真知灼見。
D.通過提供來自對其他被審計單位的類似審計業(yè)務(wù)的類似審計業(yè)務(wù)的信息，協(xié)助內(nèi)部審計師開展審計。
【正確答案】：C
【答案解析】：
39、內(nèi)部審計師將業(yè)務(wù)記錄于工作底稿，工作底稿可以包括控制調(diào)查問卷、流程圖、問題清單以及敘述性的描述。調(diào)查問卷由一系列有關(guān)控制的問題組成，內(nèi)部審計師認為這些問題對于預(yù)防或阻止差錯及舞弊很有必要。以下哪個問題對于幫助內(nèi)部審計師了解支出循環(huán)的完整性最為適當(dāng)：
A.內(nèi)部證實銷售發(fā)票的數(shù)量、價格以及計算的準確性
B.預(yù)先編號支票的使用及說明
C.處理現(xiàn)金收入
D.會計人員的資質(zhì)認定
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，銷售發(fā)票恰當(dāng)數(shù)量的確定與價值認定有關(guān)。而且，銷售發(fā)票是銷售—收入循環(huán)的組成部分;B正確。完整性認定關(guān)注所有應(yīng)披露的交易和賬目是否都已披露。連續(xù)編號憑證的排他性使用促進了對支出的控制。序號中無法解釋的間隔會使內(nèi)部審計師警覺不是沒有的交易都已得到記錄。因此，預(yù)先編號支票使用的失靈就表明控制存在漏洞或是薄弱環(huán)節(jié)。如果某個組織使用了預(yù)先編號的支票，要確定支票在某段時期的使用情況是很容易的事情。C不正確，現(xiàn)金收入是收入循環(huán)的組成部分;D不正確，認定會計人員的資質(zhì)工作不能對任何循環(huán)的完整性控制進行測試。這個程序用于控制環(huán)境的考慮時是恰當(dāng)?shù)摹?/p>
40、風(fēng)險評估對于內(nèi)部審計部門的計劃過程具有寶貴意義，這是風(fēng)險評估有助于：
A.教育管理層，使其明確確保內(nèi)部審計部門不斷了解機構(gòu)改革情況的重要性。
B.確認管理層和內(nèi)部審計師所忽略的風(fēng)險。
C.明確審計范圍或需要審計的可審計業(yè)務(wù)。
D.從審計計劃中排除所有低風(fēng)險領(lǐng)域。
【正確答案】：C
【答案解析】：風(fēng)險評估對于內(nèi)部審計部門的計劃過程具有寶貴意義，這是風(fēng)險評估有助于明確審計范圍或需要審計的可審計業(yè)務(wù)。
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