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高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題（精選17套）
親愛的考生們，高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題是提升能力的寶貴資源。它涵蓋豐富考點(diǎn)，精準(zhǔn)反映考試趨勢(shì)。通過真題演練，能讓你熟悉題型、查漏補(bǔ)缺，為你的備考之路增添動(dòng)力。讓我們一同在真題中磨礪，向高級(jí)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)穩(wěn)步邁進(jìn)。
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 1
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試基礎(chǔ)案例分析題練習(xí)
華南公司是境內(nèi)國有控股大型化工類上市公司，其產(chǎn)品生產(chǎn)所需MN原材料主要依賴進(jìn)口。近期以來，由于國際市場(chǎng)上MN原材料價(jià)格波動(dòng)較大，且總體上漲趨勢(shì)明顯，該公司決定嘗試?yán)镁惩庋苌肥袌?chǎng)開展套期保值業(yè)務(wù)。套期保值屬該公司新業(yè)務(wù)，且須向有關(guān)主管部門申請(qǐng)境外交易相關(guān)資格。該公司管理層組織相關(guān)方面人員進(jìn)行專題研究。主要發(fā)言如下：
發(fā)言一：公司作為大型上市公司，如任憑MN原材料價(jià)格波動(dòng)，加之匯率變動(dòng)較大的影響，可能不利于實(shí)現(xiàn)公司成本戰(zhàn)略。因此，應(yīng)當(dāng)在遵守國家法律法規(guī)的前提下，充分利用境外衍生品市場(chǎng)對(duì)MN原材料進(jìn)口進(jìn)行套期保值。
發(fā)言二：近年來，某些國內(nèi)大型企業(yè)由于各種原因發(fā)生境外衍生品交易巨額虧損事件，造成重大負(fù)面影響。鑒于此，公司應(yīng)當(dāng)慎重利用境外衍生品市場(chǎng)對(duì)MN原材料進(jìn)口進(jìn)行套期保值，不應(yīng)開展境外衍生品投資業(yè)務(wù)。
發(fā)言三：公司應(yīng)當(dāng)利用境外衍生品市場(chǎng)開展MN原材料套期保值。針對(duì)MN原材料國際市場(chǎng)價(jià)格總體上漲的情況，可以采用賣出套期保值方式進(jìn)行套期保值。
發(fā)言四：公司應(yīng)當(dāng)在開展境外衍生品交易前抓緊各項(xiàng)制度建設(shè)。對(duì)于公司衍生品交易前臺(tái)操作人員應(yīng)予特別限制，所有重大交易均需實(shí)行事前報(bào)批、事中控制、事后報(bào)告制度。
發(fā)言五：公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)套期保值業(yè)務(wù)的`會(huì)計(jì)處理，將對(duì)MN原材料預(yù)期進(jìn)口進(jìn)行套期保值確認(rèn)為公允價(jià)值套期，并在符合規(guī)定條件的基礎(chǔ)上采用套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理。
假定不考慮其他有關(guān)因素。
要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷華南公司發(fā)言一至發(fā)言五中的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 2
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師模擬試題：投資決策方法
某公司2006年度息稅前利潤為1000萬元，資金全部由普通股資本組成，股票賬面價(jià)值為4000萬元，所得稅稅率為30%。該公司認(rèn)為目前的資本結(jié)構(gòu)不合理，準(zhǔn)備用發(fā)行債券購回部分股票的辦法予以調(diào)整。經(jīng)過咨詢調(diào)查，目前的債券利率(平價(jià)發(fā)行，不考慮手續(xù)費(fèi))和權(quán)益資本的成本情況如表所示：
債券的市場(chǎng)價(jià)值（萬元） | 債券利率 | 權(quán)益資本成本 |
0 | �。� | 10% |
1000 | 5% | 11% |
1500 | 6% | 12% |
要求：
(1)債券的市場(chǎng)價(jià)值等于其面值。按照股票市場(chǎng)價(jià)值=凈利潤/權(quán)益資本成本，分別計(jì)算各種資本結(jié)構(gòu)下公司的市場(chǎng)價(jià)值(精確到整數(shù)位)，從而確定最佳資本結(jié)構(gòu)以及最佳資本結(jié)構(gòu)時(shí)的平均資本成本(百分位取整數(shù))。
(2)假設(shè)有一個(gè)投資項(xiàng)目，投資額為500萬元(沒有建設(shè)期，一次性投入)，項(xiàng)目計(jì)算期為10年，預(yù)計(jì)第1～4年每年的現(xiàn)金凈流量為60萬元，第5～9年每年的現(xiàn)金凈流量為100萬元，第10年的現(xiàn)金凈流量為200萬元。投資該項(xiàng)目不會(huì)改變上述最佳資本結(jié)構(gòu)，并且項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)目前風(fēng)險(xiǎn)相同。計(jì)算項(xiàng)目的凈現(xiàn)值并判斷該項(xiàng)目是否值得投資。
(3)簡(jiǎn)述凈現(xiàn)值指標(biāo)的優(yōu)缺點(diǎn)。
已知：(P/A，10%，4)=3.1699，(P/A，10%，5)=3.7908，(P/F，10%，4)=0.6830，(P/F，10%，10)=0.3855
【正確答案】 (1)確定最佳資本結(jié)構(gòu)
當(dāng)債券的市場(chǎng)價(jià)值為0時(shí)：
公司的市場(chǎng)價(jià)值=股票市場(chǎng)價(jià)值=1000×(1-30%)/10%=7000(萬元)
當(dāng)債券的市場(chǎng)價(jià)值為1000萬元時(shí)：
年利息=1000×5%=50(萬元)
股票的市場(chǎng)價(jià)值=(1000-50)×(1-30%)/11%=6045(萬元)
公司的市場(chǎng)價(jià)值=1000+6045=7045(萬元)
當(dāng)債券的市場(chǎng)價(jià)值為1500萬元時(shí)：
年利息=1500×6%=90(萬元)
股票的市場(chǎng)價(jià)值=(1000-90)×(1-30%)/12%=5308(萬元)
公司的市場(chǎng)價(jià)值=1500+5308=6808(萬元)
通過分析可知：債務(wù)為1000萬元時(shí)的資本結(jié)構(gòu)為最佳資本結(jié)構(gòu)。
平均資本成本=5%×(1-30%)×1000/7045+11%×6045/7045=10%
(2)凈現(xiàn)值
=60×(P/A，10%，4)+100×(P/A，10%，5)×(P/F，10%，4)+200×(P/F，10%，10)-500
=60×3.1699+100×3.7908×0.6830+200×0.3855-500
=190.19+258.91+77.10-500=26.2(萬元)
項(xiàng)目凈現(xiàn)值大于0，因此項(xiàng)目是可行的`，值得投資。
(3)凈現(xiàn)值指標(biāo)的優(yōu)缺點(diǎn)：
�、賰衄F(xiàn)值法使用現(xiàn)金流，而未使用利潤。主要因?yàn)楝F(xiàn)金流相對(duì)客觀，利潤可以被人為操縱，而且現(xiàn)金流能夠通過股利方式增加股東財(cái)富。
�、趦衄F(xiàn)值法考慮的是投資項(xiàng)目整體，在這一方面優(yōu)于回收期法�；厥掌诜ê雎粤嘶厥掌谥蟮默F(xiàn)金流。如果使用回收期法，很可能使用回收期長但回收期后有較高收益的項(xiàng)目被決策者錯(cuò)誤地放棄。
�、蹆衄F(xiàn)值法考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值，盡管折現(xiàn)回收期法也可以被用于評(píng)估項(xiàng)目，但該方法與非折現(xiàn)回收期法一樣忽略了回收期之后的現(xiàn)金流。
�、軆衄F(xiàn)值法與財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)股東財(cái)富最大化緊密聯(lián)結(jié)。投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值代表的是投資項(xiàng)目如果被接受后公司價(jià)值的變化，而其他投資分析方法與財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)沒有直接的聯(lián)系。
【答案解析】
【該題針對(duì)“投資決策方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 3
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題：政府收支分類
某市衛(wèi)生局所屬單位有三家醫(yī)院和一所護(hù)士學(xué)校。2013年5月，衛(wèi)生局財(cái)務(wù)處長張某參加了財(cái)政部門組織的政府收支分類 改革培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束后，張某根據(jù)財(cái)政部門要求和現(xiàn)行《政府收支分類科目》的規(guī)定,結(jié)合衛(wèi)生局實(shí)際情況,組織模擬編制了2013年度支出預(yù)算，并擬訂了衛(wèi)生局本級(jí)相關(guān)會(huì)計(jì)核算實(shí)施方案。
1.模擬編制預(yù)算資料如下：
(1)衛(wèi)生局本級(jí)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算1 000萬元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“工資福利支出”類。
(2)衛(wèi)生局本級(jí)新建一幢辦公樓，由市發(fā)展改革部門安排該項(xiàng)目預(yù)算2 000萬元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“基本建設(shè)支出”類。
(3)衛(wèi)生局本級(jí)改建職工食堂，由市財(cái)政部門安排該項(xiàng)目預(yù)算150萬元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“基本建設(shè)支出”類。
(4)衛(wèi)生局本級(jí)科技三項(xiàng)費(fèi)用中試驗(yàn)材料經(jīng)費(fèi)預(yù)算200萬元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“商品和服務(wù)支出”類。
(5)衛(wèi)生局本級(jí)離退休經(jīng)費(fèi)預(yù)算100萬元(該部門未實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理)。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“社會(huì)保障和就業(yè)支出”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“工資福利支出”類。
(6)所屬醫(yī)院日常辦公經(jīng)費(fèi)預(yù)算300萬元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“商品和服務(wù)支出”類。
(7)所屬醫(yī)院經(jīng)財(cái)政部門安排設(shè)備購置經(jīng)費(fèi)預(yù)算200萬元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“其他資本性支出”類。
(8)所屬醫(yī)院住房公積金經(jīng)費(fèi)預(yù)算100萬元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。
(9)所屬護(hù)士學(xué)校經(jīng)財(cái)政部門安排房屋日常維修經(jīng)費(fèi)預(yù)算50萬元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“其他資本性支出”類。
(10)所屬護(hù)士學(xué)校助學(xué)金經(jīng)費(fèi)預(yù)算100萬元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“工資福利支出”類。
2.衛(wèi)生局本級(jí)相關(guān)會(huì)計(jì)核算實(shí)施方案主要內(nèi)容：
從2013年1月1日起，衛(wèi)生局本級(jí)有關(guān)會(huì)計(jì)科目應(yīng)做如下調(diào)整：
(1)“財(cái)政撥款收入”科目在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“類”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。
(2)“經(jīng)費(fèi)支出”科目在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。
要求：
1.分析、判斷該衛(wèi)生局模擬編制的2013年度支出預(yù)算中，按政府收支分類科目進(jìn)行分類的`結(jié)果是否正確?如不正確，請(qǐng)說明正確的分類。
2.分析、判斷衛(wèi)生局本級(jí)相關(guān)會(huì)計(jì)核算實(shí)施方案中的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。
【正確答案】 1.(1)支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。
(2)支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。
(3)支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。
按支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“其他資本性支出”類。
(4)支出功能分類不正確，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。
按支出功能分類，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類。
(5)支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。
按支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。
(6)支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。
(7)支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。
(8)支出功能分類不正確，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。
按支出功能分類，應(yīng)列入“住房保障支出”類。
(9)支出功能分類不正確，支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。
按支出功能分類，應(yīng)列入“教育支出”類;
按支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類。
(10)支出功能分類不正確，支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。
按支出功能分類，應(yīng)列入“教育支出”類;
按支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。
2.衛(wèi)生局本級(jí)的會(huì)計(jì)核算實(shí)施方案有不正確之處�！柏�(cái)政撥款收入”科目應(yīng)在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目下，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。
【答案解析】
【該題針對(duì)“政府收支分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 4
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試名師押密題（四）
甲單位為一家中央級(jí)科研事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，已實(shí)行國庫集中支付制度。2011年6月，該單位財(cái)務(wù)處按照上級(jí)主管部門的要求，籌備編制本單位2012年度“一上”預(yù)算草案。6月20日，甲單位總會(huì)計(jì)師王某召集財(cái)務(wù)處相關(guān)人員召開了會(huì)議，集中就以下事項(xiàng)聽取財(cái)務(wù)處的匯報(bào)和處理建議。
關(guān)于2011年預(yù)算執(zhí)行及6月份重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
(1)甲單位一實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目A已在6月10日前完成，項(xiàng)目支出已全部支付，形成財(cái)政撥款項(xiàng)目支出剩余資金120萬元。財(cái)務(wù)處建議將項(xiàng)目A剩余的財(cái)政撥款資金自7月1日起直接追加用于存在資金缺口的監(jiān)測(cè)項(xiàng)目B。
(2)甲單位一實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目C原計(jì)劃于4至6月份實(shí)施，經(jīng)批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算為180萬元，全部由財(cái)政以授權(quán)支付方式撥付。甲單位已收到100萬元授權(quán)支付額度。由于項(xiàng)目C設(shè)計(jì)存在問題，無法如期實(shí)施。財(cái)務(wù)處建議加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，從項(xiàng)目C經(jīng)費(fèi)中列支60萬元，用于正在進(jìn)行的課題研究項(xiàng)目D的部分開支。
(3)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位于6月18日以自有資金融資租入成套設(shè)備一套，價(jià)值900萬元，設(shè)備已運(yùn)抵甲單位。按照合同規(guī)定，甲單位從當(dāng)年開始，于每年7月1日向租賃公司支付租金150萬元，6年付清;期滿后，該套設(shè)備產(chǎn)權(quán)歸屬甲單位。財(cái)務(wù)處建議本月增加固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金各900萬元，同時(shí)增加事業(yè)支出和長期應(yīng)付款各150萬元。
(4)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位以一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)出資，與乙企業(yè)共同設(shè)立一家咨詢培訓(xùn)公司。該項(xiàng)專利權(quán)賬面余額為165萬元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為200萬元。6月19日，甲單位辦理完畢相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)。財(cái)務(wù)處建議增加長期投資和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長期投資)各200萬元，同時(shí)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金(無形資產(chǎn))和無形資產(chǎn)各165萬元。
關(guān)于2012年預(yù)算編制：
(5)甲單位擬申請(qǐng)財(cái)政專項(xiàng)資金，于2012年購置一臺(tái)大型設(shè)備，購置費(fèi)預(yù)算1100萬元(超出資產(chǎn)配置的規(guī)定限額)。財(cái)務(wù)處建議將該項(xiàng)支出列入2012年度預(yù)算草案，并在向上級(jí)主管部門報(bào)送預(yù)算草案及項(xiàng)目申報(bào)文本時(shí)一并遞交資產(chǎn)購置申請(qǐng)。
(6)甲單位已按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，自2012年初起對(duì)外出租一棟閑置的舊辦公樓，租期4年，每年收取租金75萬元。財(cái)務(wù)處建議將2012年收取的75萬元租金作為“應(yīng)繳國庫款”，及時(shí)上繳國庫。
(7)2012年，甲單位按規(guī)定為職工繳納的“三險(xiǎn)一金”預(yù)算450萬元(其中：基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算200萬元，住房公積金預(yù)算250萬元)。財(cái)務(wù)處建議按支出功能分類科目，列入“社會(huì)保障和就業(yè)”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列入“工資福利支出”類。
(8)2012年，甲單位提取修購基金預(yù)算550萬元。財(cái)務(wù)處建議按支出功能分類科目，列入“科學(xué)技術(shù)”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列入“其他資本性支出”類。
要求：
根據(jù)國家部門預(yù)算管理、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)(1)至(8)的處理建議是否正確(對(duì)事項(xiàng)(7)、(8)中的支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類，須分別做出判斷)。對(duì)于事項(xiàng)(1)、(2)、(5)、(6)，如不正確，分別說明理由;對(duì)于事項(xiàng)(3)、(4)、(7)、(8)，如不正確，分別指出正確的處理。
【正確答案】 1.財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)(1)的處理建議不正確。
理由：項(xiàng)目支出結(jié)余資金在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算之前，原則上不得動(dòng)用;因特殊情況需要在預(yù)算執(zhí)行中動(dòng)用項(xiàng)目支出結(jié)余資金安排必須支出的，應(yīng)報(bào)財(cái)政部審批�；颍贺�(cái)政項(xiàng)目支出結(jié)余資金(或：項(xiàng)目支出剩余資金)未經(jīng)財(cái)政部(門)批準(zhǔn)不得動(dòng)用。
2.財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)(2)的處理建議不正確。
理由：項(xiàng)目資金應(yīng)按規(guī)定用途使用(或：應(yīng)專款專用;或：不得挪用);在年度預(yù)算執(zhí)行中確需調(diào)整用途的，需報(bào)財(cái)政部審批。
3.財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)(3)的會(huì)計(jì)處理建議不正確。
正確處理：本月應(yīng)增加固定資產(chǎn)和長期應(yīng)付款各900萬元。
4.財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)(4)的會(huì)計(jì)處理建議正確。
5.財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)(5)的'處理建議不正確。
理由：購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)或限額以上資產(chǎn)的，應(yīng)先報(bào)經(jīng)財(cái)政部審批同意后，才能將資產(chǎn)購置項(xiàng)目列入年度部門預(yù)算，并在進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)時(shí)一并報(bào)送資產(chǎn)購置批復(fù)文件。
6.財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)(6)的處理建議正確。
7.事項(xiàng)(7)中，有關(guān)“三險(xiǎn)”預(yù)算的支出功能分類建議不正確。
正確分類：按支出功能分類科目，“三險(xiǎn)”預(yù)算應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類。住房公積金預(yù)算應(yīng)列入“住房保障支出”類。
有關(guān)“三險(xiǎn)”預(yù)算的支出經(jīng)濟(jì)分類建議正確，有關(guān)住房公積金預(yù)算的支出經(jīng)濟(jì)分類建議不正確。
正確分類：按支出經(jīng)濟(jì)分類科目。住房公積金(或：250萬元)預(yù)算應(yīng)列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。
8.事項(xiàng)(8)中，有關(guān)支出功能分類的建議正確。
有關(guān)支出經(jīng)濟(jì)分類的建議不正確。
正確分類：按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類。
【答案解析】
【該題針對(duì)“中央部門收入預(yù)算編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 5
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師模擬試題：融資戰(zhàn)略
ZH集團(tuán)成立于1950年，經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，現(xiàn)已成為世界上具有相當(dāng)信譽(yù)的綜合型國際企業(yè)集團(tuán)，業(yè)務(wù)涵蓋石油、化肥、橡膠、塑料、化工品、金融、保險(xiǎn)、物流和高科技產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域。1997年發(fā)生的亞洲金融危機(jī)使得公司現(xiàn)金流急劇惡化，境外信用額度大幅下跌，公司75%的資產(chǎn)被不良資產(chǎn)和長期資產(chǎn)所占?jí)�，最終引發(fā)了ZH集團(tuán)1998年支付危機(jī)。危機(jī)之后，ZH集團(tuán)主動(dòng)適應(yīng)外部經(jīng)營環(huán)境的劇烈變化，優(yōu)化資源配置。自2003年起，ZH集團(tuán)由于經(jīng)營戰(zhàn)略的推進(jìn)，由此產(chǎn)生出大量的資金需求。針對(duì)這一需求，ZH集團(tuán)明確這一階段的融資目標(biāo)為：根據(jù)資金需求的特點(diǎn)，選擇期限匹配、幣種匹配、成本最優(yōu)的融資方式，以滿足資金需求的同時(shí)，盡可能降低融資成本并保持穩(wěn)健的資本結(jié)構(gòu)。也是在這一時(shí)期，ZH集團(tuán)正式提出融資戰(zhàn)略，即深化集團(tuán)融資集中管理，以直接融資為主，銀行間接融資為必要補(bǔ)充，以結(jié)構(gòu)性融資方式優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大內(nèi)源融資，提高了集團(tuán)長期資金融資能力。ZH集團(tuán)不同階段融資方式的`情況如下表所示：
階段 | 基礎(chǔ)階段 | 發(fā)展階段 | 成熟階段 |
融資方式 | 額度貸款、雙邊銀行貸款 | 銀團(tuán)貸款、押匯貸款、商業(yè)票據(jù)、短期融資券、股權(quán)融資、杠杠收購融資、企業(yè)債券和商業(yè)承兌匯票 | 商業(yè)承兌匯票、股權(quán)融資、企業(yè)債券、項(xiàng)目融資、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、杠桿收購融資、存貨融資、ABS融資 |
ZH集團(tuán)進(jìn)入發(fā)展階段之后進(jìn)入證券市場(chǎng)，自上市以來公司每年都發(fā)放現(xiàn)金股利，創(chuàng)造了一個(gè)長期持續(xù)分紅的歷史記錄，該公司先設(shè)定一個(gè)較低的經(jīng)常性股利額，一般情況下，公司都按此金額發(fā)放股利，只有當(dāng)累積的盈余和資金相對(duì)較多時(shí)，才將額外的股利支付給股東。
要求：
(1)簡(jiǎn)述從融資方式角度，融資戰(zhàn)略的分類，分析ZH集團(tuán)在不同階段的融資方式。
(2)判斷ZH集團(tuán)的股利政策;并說明影響股利分配戰(zhàn)略的四大主要因素。
【正確答案】
(1)從融資方式角度，融資戰(zhàn)略分為內(nèi)部融資戰(zhàn)略、債務(wù)融資戰(zhàn)略、股權(quán)融資戰(zhàn)略和銷售資產(chǎn)融資戰(zhàn)略。
ZH集團(tuán)在基礎(chǔ)階段，以間接融資為主，主要采取的是債務(wù)融資戰(zhàn)略;
ZH集團(tuán)在發(fā)展階段，以直接和間接相結(jié)合的方式融資，采用了多種債務(wù)融資方式，并新增了股權(quán)融資，采取的是債權(quán)融資與股權(quán)融資相結(jié)合的方式;
ZH集團(tuán)在成熟階段，利用了直接、間接和結(jié)構(gòu)性表外融資的方式，表現(xiàn)為債務(wù)融資、股權(quán)融資以及銷售資產(chǎn)融資相結(jié)合的戰(zhàn)略。
(2)ZH集團(tuán)采用的是低正常股利加額外股利戰(zhàn)略
股利分配戰(zhàn)略的主要影響因素：法律因素、債務(wù)(合同)條款因素、股東類型因素、經(jīng)濟(jì)因素。
【答案解析】
【該題針對(duì)“融資戰(zhàn)略”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 6
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試卷七
甲單位為一家中央級(jí)科研事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，已實(shí)行國庫集中支付制度。2011年6月，該單位財(cái)務(wù)處按照上級(jí)主管部門的要求，籌備編制本單位2012年度“一上”預(yù)算草案。6月20日，甲單位總會(huì)計(jì)師王某召集財(cái)務(wù)處相關(guān)人員召開了會(huì)議，集中就以下事項(xiàng)聽取財(cái)務(wù)處的匯報(bào)和處理建議。
關(guān)于2011年預(yù)算執(zhí)行及6月份重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
(1)甲單位一實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目A已在6月10日前完成，項(xiàng)目支出已全部支付，形成財(cái)政撥款項(xiàng)目支出剩余資金120萬元。財(cái)務(wù)處建議將項(xiàng)目A剩余的財(cái)政撥款資金自7月1日起直接追加用于存在資金缺口的監(jiān)測(cè)項(xiàng)目B。
(2)甲單位一實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目C原計(jì)劃于4至6月份實(shí)施，經(jīng)批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算為180萬元，全部由財(cái)政以授權(quán)支付方式撥付。甲單位已收到100萬元授權(quán)支付額度。由于項(xiàng)目C設(shè)計(jì)存在問題，無法如期實(shí)施。財(cái)務(wù)處建議加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，從項(xiàng)目C經(jīng)費(fèi)中列支60萬元，用于正在進(jìn)行的課題研究項(xiàng)目D的部分開支。
(3)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位于6月18日以自有資金融資租入成套設(shè)備一套，價(jià)值900萬元，設(shè)備已運(yùn)抵甲單位。按照合同規(guī)定，甲單位從當(dāng)年開始，于每年7月1日向租賃公司支付租金150萬元，6年付清;期滿后，該套設(shè)備產(chǎn)權(quán)歸屬甲單位。財(cái)務(wù)處建議本月增加固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金各900萬元，同時(shí)增加事業(yè)支出和長期應(yīng)付款各150萬元。
(4)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位以一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)出資，與乙企業(yè)共同設(shè)立一家咨詢培訓(xùn)公司。該項(xiàng)專利權(quán)賬面余額為165萬元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為200萬元。6月19日，甲單位辦理完畢相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)。財(cái)務(wù)處建議增加長期投資和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長期投資)各200萬元，同時(shí)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金(無形資產(chǎn))和無形資產(chǎn)各165萬元。
關(guān)于2012年預(yù)算編制：
(5)甲單位擬申請(qǐng)財(cái)政專項(xiàng)資金，于2012年購置一臺(tái)大型設(shè)備，購置費(fèi)預(yù)算1100萬元(超出資產(chǎn)配置的規(guī)定限額)。財(cái)務(wù)處建議將該項(xiàng)支出列入2012年度預(yù)算草案，并在向上級(jí)主管部門報(bào)送預(yù)算草案及項(xiàng)目申報(bào)文本時(shí)一并遞交資產(chǎn)購置申請(qǐng)。
(6)甲單位已按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，自2012年初起對(duì)外出租一棟閑置的舊辦公樓，租期4年，每年收取租金75萬元。財(cái)務(wù)處建議將2012年收取的'75萬元租金作為“應(yīng)繳國庫款”，及時(shí)上繳國庫。
(7)2012年，甲單位按規(guī)定為職工繳納的“三險(xiǎn)一金”預(yù)算450萬元(其中：基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算200萬元，住房公積金預(yù)算250萬元)。財(cái)務(wù)處建議按支出功能分類科目，列入“社會(huì)保障和就業(yè)”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列入“工資福利支出”類。
(8)2012年，甲單位提取修購基金預(yù)算550萬元。財(cái)務(wù)處建議按支出功能分類科目，列入“科學(xué)技術(shù)”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列入“其他資本性支出”類。
要求：
根據(jù)國家部門預(yù)算管理、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)(1)至(8)的處理建議是否正確(對(duì)事項(xiàng)(7)、(8)中的支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類，須分別做出判斷)。對(duì)于事項(xiàng)(1)、(2)、(5)、(6)，如不正確，分別說明理由;對(duì)于事項(xiàng)(3)、(4)、(7)、(8)，如不正確，分別指出正確的處理。
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 7
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試卷二
甲公司是一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，2014年1月份由預(yù)算管理委員會(huì)組織召開了一個(gè)預(yù)算工作會(huì)議。在會(huì)上討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問題。會(huì)議紀(jì)要顯示：
陳某認(rèn)為企業(yè)預(yù)算具有以下特征：(1)預(yù)算是以定量方式展現(xiàn)的計(jì)劃;(2)預(yù)算是特定期間的計(jì)劃;(3)預(yù)算目標(biāo)必須與年度經(jīng)營目標(biāo)相一致;(4)預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營活動(dòng)的安排，是企業(yè)的資源配置計(jì)劃;(5)預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行績效評(píng)價(jià)和考核的一個(gè)重要依據(jù)。
劉某認(rèn)為，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的。
李某認(rèn)為，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。預(yù)算管理可以使企業(yè)的長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動(dòng)計(jì)劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團(tuán)及其各個(gè)分部的目標(biāo)，通過預(yù)算的編制、實(shí)施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。
張某認(rèn)為，企業(yè)的預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程。主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算。二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作，需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的.分析與反饋，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算。預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是預(yù)算考核，企業(yè)通過定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取各種糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。
孫某認(rèn)為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。具體來說，預(yù)算管理具有以下作用：(1)規(guī)劃作用;(2)溝通與協(xié)調(diào)作用;(3)監(jiān)控作用;(4)績效評(píng)估作用。
趙某認(rèn)為，預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程。要做好預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo)，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。
要求：
1.回答會(huì)議紀(jì)要中的觀點(diǎn)有無不當(dāng)之處;
2.舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的;
3.舉例說明預(yù)算管理的溝通與協(xié)調(diào)作用;
4.舉例說明預(yù)算管理的績效評(píng)估作用;
5.簡(jiǎn)要說明一下預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)。
【正確答案】 1.會(huì)議紀(jì)要中的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。
趙某的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。
理由：大型企業(yè)的預(yù)算算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。
2.企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的。例如：企業(yè)在編制銷售預(yù)算時(shí)，除了要確定各季度的銷售量、單價(jià)、銷售收入、期初應(yīng)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)金收回等金額，還需要編制銷售計(jì)劃，確定銷售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰、銷售團(tuán)隊(duì)如何構(gòu)成，等等，這些都是銷售計(jì)劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷售計(jì)劃也可以看作是企業(yè)銷售預(yù)算編制的說明書，通過銷售計(jì)劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗(yàn)銷售預(yù)算編制的正確性。
3.編制預(yù)算能改善組織內(nèi)部的溝通，比如子目標(biāo)與公司目標(biāo)的協(xié)調(diào)、部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)。在預(yù)算的編制過程中，企業(yè)各個(gè)部門(如市場(chǎng)營銷部門、生產(chǎn)部門、物料管理部門等)可以相互溝通各自的計(jì)劃和需要，并能及時(shí)地、正確地評(píng)估其他部門的計(jì)劃和需要對(duì)本部門的計(jì)劃和需要的影響。
編制預(yù)算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動(dòng)。例如，為開發(fā)新產(chǎn)品，財(cái)務(wù)部門必須為產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的資金;采購部門必須為新產(chǎn)品的生產(chǎn)準(zhǔn)備必要的物料;市場(chǎng)營銷與銷售部門必須有足夠的資源促銷和落實(shí)銷售;倉儲(chǔ)和物流部門也需要有儲(chǔ)存新產(chǎn)品的空間和配送資源，等等。
4.預(yù)算為員工的績效評(píng)估提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南。預(yù)算確立后，管理者就需要承擔(dān)與預(yù)算績效相關(guān)的責(zé)任，通過特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)的比較，可以評(píng)估管理者的績效。比如，通過成本定額與實(shí)際成本的比較、銷售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等。
5.預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)主要有：(1)擬定預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作;(2)對(duì)各級(jí)預(yù)算的責(zé)任主體上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核與修正;(3)將編制好的預(yù)算提交董事會(huì)審核批準(zhǔn);(4)下達(dá)已獲批準(zhǔn)的預(yù)算并組織實(shí)施;(5)監(jiān)控預(yù)算、檢查結(jié)果、裁決預(yù)算糾紛;(6)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)勵(lì)意見。
【答案解析】
【該題針對(duì)“預(yù)算管理概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 8
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師模擬試題：企業(yè)并購類型
甲公司一家氧化鐵及原鐵運(yùn)行商，是世界排名前列的氧化鐵生產(chǎn)企業(yè)之一。在2012年甲公司已經(jīng)聯(lián)合另外一個(gè)公司收購乙公司的12%的股份。經(jīng)過與乙公司的接觸，甲公司認(rèn)為，并購乙公司符合其長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，因?yàn)橐夜臼侨蜃畲蟮馁Y源開采和礦產(chǎn)品供應(yīng)商之一，而且也是世界三大鐵礦石供應(yīng)商之一，其業(yè)務(wù)在甲公司所在國發(fā)展迅速。
2013年5月，甲公司認(rèn)為收購乙公司的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。因而向乙公司的股東發(fā)出收購要約。在此之前甲公司與乙公司的交易需獲得以加拿大財(cái)政部為首組成的外國投資審查委員會(huì)最終審批。6月，加州外商投資審核委員會(huì)公布，就甲公司并購乙公司的審查時(shí)間再延長90天。盡管沒有進(jìn)一步的表態(tài)，但是澳洲官方對(duì)該交易的謹(jǐn)慎無疑在升級(jí)。9月，最終該并購?fù)ㄟ^審批，并以215億美元完成對(duì)乙公司51%股權(quán)的正式收購。
要求：
1.分別從并購雙方行業(yè)相關(guān)性及并購形式角度判斷甲公司并購乙公司屬于何種并購類型。
2.甲公司收購乙公司時(shí)需要特別考慮宏觀環(huán)境中的哪個(gè)因素，并分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及解決措施。
3.判斷甲公司收購乙公司的支付方式。
【正確答案】 1.按照并購雙方行業(yè)相關(guān)性，甲公司并購乙公司屬于縱向并購。
理由：甲公司是養(yǎng)化鐵生產(chǎn)企業(yè)，而乙公司是鐵礦石供應(yīng)商，所以它們是上下游企業(yè)關(guān)系。屬于縱向并購。
按照并購形式，甲公司并購乙公司屬于要約收購。
理由：甲公司認(rèn)為收購乙公司的`時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟，向乙公司的股東發(fā)出收購要約。
2.(1)甲公司作出收購乙公司的決策時(shí)應(yīng)當(dāng)特別考慮的是政治環(huán)境因素中政府的干預(yù)，即加拿大政府相關(guān)監(jiān)管部門表示要密切關(guān)注甲公司收購乙公司事宜，可能會(huì)受到政府干預(yù)，導(dǎo)致收購失敗。
(2)甲會(huì)司收購乙公司可能存在政治風(fēng)險(xiǎn)。這種政治風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：①政府干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)進(jìn)行并購很可能令當(dāng)?shù)卣J(rèn)為會(huì)影響當(dāng)?shù)鼐用竦墓ぷ鳈C(jī)會(huì)、攫取當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)資源等而進(jìn)行干預(yù);②所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)或其資產(chǎn)可能被國家沒收;③經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)可能需要讓本地企業(yè)參與項(xiàng)目，而本地投資者亦可能須擁有受擔(dān)保的最低持股權(quán);④轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可能會(huì)受限于轉(zhuǎn)移資金或返回利潤的能力。
(3)面對(duì)各種政治風(fēng)險(xiǎn)，甲企業(yè)可以采取的主要措施有：首先，在收購乙公司前應(yīng)先進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;其次，可選擇與其他企業(yè)共同參股、共同執(zhí)行項(xiàng)目以分散風(fēng)險(xiǎn);再次，可以向本國政府尋求政治支持;最后，可選擇與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)合作以提高項(xiàng)目的可承接性并尋求政治支持。
3.屬于現(xiàn)金支付方式中的用現(xiàn)金購買股權(quán)。
理由：用現(xiàn)金購買股權(quán)，是指并購企業(yè)以現(xiàn)金購買被并購企業(yè)的大部分或全部股權(quán)。
【答案解析】
【該題針對(duì)“企業(yè)并購類型”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 9
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試卷五
光華股份有限公司是華北地區(qū)較大的電視生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查，公司決定生產(chǎn)目前較流行的3D 電視機(jī)，經(jīng)銷售部門預(yù)計(jì)，新的3D電視機(jī)投放市場(chǎng)后，市場(chǎng)定價(jià)約為5000元/臺(tái)，生產(chǎn)部門測(cè)算，該型號(hào)電視機(jī)的單位變動(dòng)成本約為3000元，如果投產(chǎn)，企業(yè)將增加固定成本1000萬元。
總經(jīng)理辦公會(huì)對(duì)3D電視機(jī)的生產(chǎn)充滿信心，總經(jīng)理范某提出，新的3D電視機(jī)項(xiàng)目，將使公司的年利潤增長5000萬元。
公司確定投資后，馬上引進(jìn)了一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線的工作能力為年產(chǎn)60000臺(tái)。
為了更好地組織生產(chǎn)，公司指派成本分析人員劉某會(huì)同車間管理人員進(jìn)行了具體的`分析，預(yù)測(cè)新的3D電視機(jī)生產(chǎn)線將按批次來調(diào)配生產(chǎn)，每批次生產(chǎn)300臺(tái)。同時(shí)，經(jīng)過作業(yè)動(dòng)因分析發(fā)現(xiàn)，在所有新增的1000萬元固定成本中，有近300萬元的固定成本可追溯到與批次相關(guān)的作業(yè)中去，如機(jī)器準(zhǔn)備和檢修作業(yè)等。
要求：
(1)假定公司產(chǎn)量與銷量相等，根據(jù)傳統(tǒng)本量利分析模型，試確定達(dá)到公司年?duì)I業(yè)利潤預(yù)期目標(biāo)的產(chǎn)量。
(2)根據(jù)傳統(tǒng)本量利分析模型，試確定引進(jìn)生產(chǎn)線后企業(yè)可以增加的利潤額。
(3)根據(jù)作業(yè)成本法下的本量利分析模型，重新確定達(dá)到公司年?duì)I業(yè)利潤預(yù)期目標(biāo)的產(chǎn)量。
(4)根據(jù)作業(yè)成本法下的本量利分析模型，重新確定引進(jìn)生產(chǎn)線后企業(yè)可以增加的利潤額。
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 10
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試習(xí)題：政府采購程序
某市教育局2014年發(fā)生以下部分事項(xiàng)：
(1)3月，教育局安排職工旅游，總預(yù)算金額為8萬元，采用邀請(qǐng)招標(biāo)的方式向甲和乙旅行社發(fā)出邀請(qǐng)，該局于3月12日在省級(jí)以上人民政府部門指定的政府采購信息媒體上發(fā)布資格預(yù)審公告，公布了投標(biāo)人資格條件，報(bào)告截止日期為3月17日。
(2)4月，教育局領(lǐng)導(dǎo)研究決定對(duì)所轄學(xué)校的學(xué)生教材采用詢價(jià)形式購買，成立詢價(jià)小組后向本地區(qū)兩家出版社發(fā)出了詢價(jià)單。
(3)5月，教育局撥給下屬某學(xué)校100萬元，用于某項(xiàng)提高教學(xué)質(zhì)量的項(xiàng)目研究，要求在半年內(nèi)完成并提交報(bào)告，項(xiàng)目資金結(jié)余留歸學(xué)校。11 月項(xiàng)目完成，學(xué)校實(shí)際為該項(xiàng)目發(fā)生總支出為90萬元，剩余10萬單位計(jì)入事業(yè)收入。
(4)6月，教育局為建設(shè)一個(gè)重點(diǎn)教學(xué)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目而準(zhǔn)備購買一批技術(shù)尖端設(shè)備，這些設(shè)備屬于中央預(yù)算的政府采購項(xiàng)目且已達(dá)到了公開招標(biāo)采購數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)了解，這批設(shè)備只有國內(nèi)外少數(shù)幾個(gè)廠商可以生產(chǎn)，所以教育局決定采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式進(jìn)行采購。6月8日，教育局在當(dāng)?shù)匾患沂〖?jí)財(cái)政部門指定的政府采購信息媒體發(fā)布了資格預(yù)審公告，但截至6月30日，只有兩家供應(yīng)商投標(biāo)，所以教育局得到市財(cái)政部門的批準(zhǔn)后改為競(jìng)爭(zhēng)性談判方式進(jìn)行采購。
(5)7月，下屬某學(xué)校因擴(kuò)建需要向某銀行申請(qǐng)貸款，請(qǐng)求教育局給予擔(dān)保，經(jīng)過局里會(huì)議充分討論，上報(bào)教育局局長辦公會(huì)同意以后，以局里的一棟辦公樓為該學(xué)校提供了貸款擔(dān)保。
(6)9月，為提高現(xiàn)有資產(chǎn)的使用效率，教育局領(lǐng)導(dǎo)研究決定將已經(jīng)淘汰的陳舊設(shè)備進(jìn)行處理。其中，將閑置的一棟辦公樓出租給商戶經(jīng)營，并辦理了相關(guān)租賃手續(xù);將部分價(jià)值較低的資產(chǎn)在向教育部備案后對(duì)外出售，所得收入按照“收支兩條線”進(jìn)行了處理;此外還將經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)一幢未使用的辦公樓在經(jīng)過評(píng)估以后作為投資，與當(dāng)?shù)氐囊患襂T企業(yè)合資成立了一家高新技術(shù)企業(yè)。
(7)2014年，教育局做2014年的相關(guān)預(yù)算是，將按規(guī)定為職工繳納的“三險(xiǎn)一金”預(yù)算4 500萬元(其中：基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算2 000萬元，住房公積金預(yù)算2 500萬元)按支出功能分類科目，列入“社會(huì)保障和就業(yè)支出”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。
要求：
針對(duì)上述資料，請(qǐng)逐一分析以上業(yè)務(wù)的處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由。
【正確答案】
(1)教育局處理不正確。
理由：
①邀請(qǐng)招標(biāo)方式需要邀請(qǐng)三家或者三家以上特定的供應(yīng)商參與投標(biāo)，而教育局只向甲和乙旅行社發(fā)出邀請(qǐng)，不符合規(guī)定。
�、诓捎醚�(qǐng)招標(biāo)方式采購的，招標(biāo)采購單位應(yīng)當(dāng)在省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門指定的`政府采購信息媒體發(fā)布資格預(yù)審公告，公布投標(biāo)人資格條件，資格預(yù)審公告的期限不得少于7個(gè)工作日，而教育局從3月12日公布到3月17日截止并未符合不得少于7個(gè)工作日的要求。
(2)教育局處理不正確。
理由：采用詢價(jià)方式的話，采購人應(yīng)向三家以上潛在的供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，而教育局僅僅向本地區(qū)兩家出版社發(fā)出詢價(jià)單，不符合規(guī)定。
(3)學(xué)校對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)款結(jié)余資金處置不正確。
理由：對(duì)于已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金留歸本單位使用的，應(yīng)該轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，而不是計(jì)入事業(yè)收入。
(4)教育局處理正確。
理由：投標(biāo)截止時(shí)間結(jié)束后，參加投標(biāo)的供應(yīng)商不足三家的，除采購任務(wù)取消情形外，如果招標(biāo)文件沒有不合理?xiàng)l款、招標(biāo)公告時(shí)間及程序符合規(guī)定，招標(biāo)采購單位報(bào)市、自治州以上人民政府財(cái)政部門同意，可采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式組織采購。
(5)教育局處理不正確。
理由：行政單位不得用國有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。
(6)教育局處理不正確。
理由：
①教育局對(duì)外所辦理的資產(chǎn)租賃程序存在問題。除法律有特殊規(guī)定外，行政單位擬將占有、使用的國有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，必須事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外出租、出借。而教育局沒有事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)的做法是不正確的。
�、诮逃謱儆谛姓䥺挝唬坏靡匀魏涡问接谜加�、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體。
(7)教育局有關(guān)“三險(xiǎn)一金”預(yù)算的支出功能、經(jīng)濟(jì)分類建議均不正確。
正確分類：按支出功能分類科目，“三險(xiǎn)”預(yù)算應(yīng)列入“教育支出”類，“住房公積金”預(yù)算應(yīng)列入“住房保障支出”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，“三險(xiǎn)”預(yù)算應(yīng)列入“工資福利支出”類，“住房公積金”預(yù)算應(yīng)列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。
【答案解析】
【該題針對(duì)“政府采購程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 11
2017高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試練習(xí)題集（1）
丙公司系在上海證券交易所上市的股份有限公司，為開拓市場(chǎng)、提高效率、增加利潤、提升品牌形象，公司召開董事會(huì)會(huì)議，作出以下改革措施。請(qǐng)根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《配套指引》，逐項(xiàng)識(shí)別丙公司董事會(huì)決議中各項(xiàng)改革措施所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn);并針對(duì)識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn)，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施。
(1)按照國家有關(guān)規(guī)定，對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等予以明確。規(guī)定以下職務(wù)可以由同一人擔(dān)任：可行性研究和執(zhí)行;決策審批與執(zhí)行。
(2)公司為提高市場(chǎng)占有率，決定依靠企業(yè)強(qiáng)大的人力資源加大研發(fā)力度，提高產(chǎn)品的科技含量，在研發(fā)上大量投入，力爭(zhēng)在較短時(shí)間內(nèi)有所突破。
(3)積極開拓國外新興市場(chǎng)，選擇政局穩(wěn)定、市場(chǎng)前景良好的部分國家開展經(jīng)營，將產(chǎn)品和服務(wù)拓展到上述地區(qū)，逐步擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。根據(jù)丙公司境外經(jīng)營的統(tǒng)一政策，產(chǎn)品和服務(wù)以本地貨幣計(jì)價(jià)，同時(shí)交易以美元結(jié)算。
(4)企業(yè)的發(fā)展離不開強(qiáng)大的人力資源支撐，丙公司決定面向社會(huì)大量招聘具有管理專長和技術(shù)專長的員工，以提高企業(yè)整體的管理水平和技術(shù)水平，同時(shí)辭退不符合要求的員工。
(5)開通國際網(wǎng)絡(luò)營銷渠道，通過公開招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇國際知名信息技術(shù)提供商，要求承包方在嚴(yán)格遵守有關(guān)保密協(xié)議的基礎(chǔ)上，根據(jù)本公司經(jīng)營管理特點(diǎn)開發(fā)設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)營銷平臺(tái)，并委托其全權(quán)負(fù)責(zé)該平臺(tái)的運(yùn)營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場(chǎng)開拓和品牌推廣。
(6)丙公司為了增加產(chǎn)品銷售量，需要大量的資金支持，因此，丙公司擬對(duì)外進(jìn)行籌集資金。為了提高財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，降低綜合資金成本，丙公司決定新增資金全部通過發(fā)行長期債券解決，此籌資方案未經(jīng)專家論證。
(7)加大資本運(yùn)作力度，在充分研究論證的基礎(chǔ)上，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，兼并重組境外的上游原材料供應(yīng)商和部分下游銷售平臺(tái)，更好地整合當(dāng)?shù)刭Y源;同時(shí)，利用境外較為成熟的金融市場(chǎng)，大力開展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲取投資收益。
(8)丙公司為促進(jìn)并購重組的順利開展，對(duì)被并購方的員工加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，盡快使被并購方的員工對(duì)其原有的企業(yè)文化進(jìn)行拋棄，進(jìn)而接受丙公司的新文化，使其具有歸屬感。
(9)鑒于丙公司某產(chǎn)品(屬于健身器材)市場(chǎng)供不應(yīng)求，為了擴(kuò)大銷售量，丙公司決定在不影響產(chǎn)品基本功能的情況下，適當(dāng)降低檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。
(10)為擴(kuò)大市場(chǎng)，丙公司決定有償給主要經(jīng)銷商提供擔(dān)保以擴(kuò)大產(chǎn)品銷售能力。
【正確答案】 (1)存在的風(fēng)險(xiǎn)：決策審批與執(zhí)行由同一人擔(dān)任，可能會(huì)產(chǎn)生對(duì)錯(cuò)誤的決策，執(zhí)行人隱瞞不報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)�？刂拼胧簺Q策審批與執(zhí)行應(yīng)當(dāng)由不同的人員擔(dān)任。
(2)存在的風(fēng)險(xiǎn)：①研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi);②研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致成本過高、研發(fā)失敗;③研發(fā)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足，保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。
控制措施： ①應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場(chǎng)開拓和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批; ②加強(qiáng)對(duì)研究過程的管理，確保項(xiàng)目按期、保質(zhì)完成; ③促進(jìn)研究成果的轉(zhuǎn)化，建立研究成果保護(hù)制度。
(3)存在的風(fēng)險(xiǎn)：丙公司在國外新興市場(chǎng)開展經(jīng)營，以本地貨幣計(jì)價(jià)，以美元結(jié)算交易，可能由于匯率波動(dòng)而產(chǎn)生匯率風(fēng)險(xiǎn)(或：外匯風(fēng)險(xiǎn))�？刂拼胧罕究梢圆扇√灼诒Ｖ�(或：遠(yuǎn)期合約;或：提前或延期收付款;或購買保險(xiǎn))等措施來降低或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)存在的風(fēng)險(xiǎn)：①人力資源結(jié)構(gòu)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn);②人力資源激勵(lì)約束制度不合理，可能導(dǎo)致關(guān)鍵技術(shù)泄密;③人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟。
控制措施：①根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要，制定年度人力資源需求計(jì)劃，完善人力資源引進(jìn)制度; ②依法與選聘人員簽訂勞動(dòng)合同，對(duì)于關(guān)鍵管理及關(guān)鍵技術(shù)人員，應(yīng)當(dāng)簽訂崗位保密協(xié)議、競(jìng)業(yè)限制協(xié)議，明確應(yīng)履行的義務(wù); ③對(duì)退出人員明確保密期限、競(jìng)業(yè)限制期限，對(duì)關(guān)鍵人員還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。
(5)存在的'風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)，服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包優(yōu)勢(shì)�？刂拼胧簯�(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)搜集相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問題;應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注并持續(xù)評(píng)估承包方的履約能力，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中斷。
(6)存在的風(fēng)險(xiǎn)：籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理，可能導(dǎo)致籌資成本過高�？刂拼胧簯�(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況;公司對(duì)籌資方案應(yīng)嚴(yán)格審批，關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。
(7)存在的風(fēng)險(xiǎn)：投資決策失誤，可能導(dǎo)致投資損失。控制措施：企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)。(或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。)
(8)存在的風(fēng)險(xiǎn)：被并購方的員工可能不愿意拋棄原有的企業(yè)文化，并與丙公司的文化產(chǎn)生沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗�？刂拼胧罕緫�(yīng)當(dāng)平等對(duì)待被并購方的員工，促進(jìn)并購雙方的文化融合。
(9)存在的風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。控制措施： ①應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害健康的產(chǎn)品流向社會(huì); ②應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品的售后服務(wù)，售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)召回或采取其他有效措施。
(10)存在的風(fēng)險(xiǎn)：①對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐;②對(duì)被擔(dān)保人的監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任;③擔(dān)保過程中可能存在舞弊行為，使企業(yè)利益受損。
控制措施：①應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并出具書面報(bào)告;②應(yīng)當(dāng)以制度的形式明確不得提供擔(dān)保的范圍;③應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度、回避制度;④應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理，對(duì)被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和資金使用情況進(jìn)行監(jiān)控;⑤應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的責(zé)任追究制度。
【答案解析】
【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)層面控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 12
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考前摸底試題及答案（4）
下面是某大學(xué)的貨幣資金控制制度中的規(guī)定：
(一)本制度所稱貨幣資金是指學(xué)校所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
(二)學(xué)校財(cái)務(wù)處以及二級(jí)核算單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu))，必須選派持有會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員辦理資金業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正。
(三)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
(四)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容崗位相分離和回避原則，必須設(shè)置2個(gè)或以上崗位辦理資金業(yè)務(wù)，出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分開設(shè)置。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，不得兼任本單位財(cái)務(wù)軟件管理工作。
(五)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，原則上應(yīng)2年、最長不超過5年輪換1次。
(六)各核算單位應(yīng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
(七)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越權(quán)限范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人應(yīng)該拒絕辦理。
(八)現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)按照如下規(guī)定的`程序辦理支付：
1.支付申請(qǐng)
各單位用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)部門或分管領(lǐng)導(dǎo)提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算計(jì)劃、支付方法等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。
2.支付審批
財(cái)務(wù)部門或分管財(cái)務(wù)的校長根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。
(1)凡是納入學(xué)校預(yù)算的資金支出，5萬元以上的由財(cái)務(wù)處長或授權(quán)副處長審批、簽字。
(2)未納入預(yù)算的開支，必須提交經(jīng)分管校長批準(zhǔn)的申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)報(bào)告，50萬元以下的由分管財(cái)務(wù)的校長審批;50萬元以上的通過黨委常委會(huì)審批。所有追加預(yù)算應(yīng)按規(guī)定履行預(yù)算調(diào)整程序。
(3)二級(jí)核算單位資金審批權(quán)限在本規(guī)定基礎(chǔ)上由二級(jí)核算單位根據(jù)本單位實(shí)際情況制定，報(bào)財(cái)務(wù)處備案。
(4)學(xué)校對(duì)外投資、融資及單位借出資金等必須按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)后經(jīng)分管財(cái)務(wù)的校長審批、簽字方可生效，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。
3.支付復(fù)核
復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)�。�?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
4.辦理支付
出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核手續(xù)齊備的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
(九)學(xué)校財(cái)務(wù)處應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶集中管理，定期對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清理。銀行賬戶的開立應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、中國人民銀行《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》(財(cái)預(yù)字[1999]66號(hào))的有關(guān)規(guī)定。
(十)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)1次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，查明原因，及時(shí)處理。財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人對(duì)學(xué)校銀行對(duì)賬單進(jìn)行審核，凡單筆金額在5萬元以下的，由財(cái)務(wù)處長授權(quán)副處長、科長審核簽字，5萬元以上50萬元以下的支出由財(cái)務(wù)處長審核簽字。財(cái)務(wù)處相關(guān)人員審核簽字后交審計(jì)處負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字。銀行對(duì)賬單中單筆金額在50萬以上的資金支出由分管財(cái)務(wù)的校長負(fù)責(zé)審簽。
(十一)作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，應(yīng)和其他支票存放在一起，按順序號(hào)加以留存，并在支票使用登記冊(cè)中進(jìn)行登記。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)作廢支票及支票的使用情況。
(十二)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可視不同情況，每天至少進(jìn)行1次現(xiàn)金盤點(diǎn)，確�，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，做出處理。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行;取得的現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)財(cái)務(wù)處審批。
(十三)根據(jù)國家《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，確定非我校人員經(jīng)費(fèi)開支的現(xiàn)金開支范圍為：一單一次支付金額在1000元以下的可用現(xiàn)金結(jié)算，超過1000元的通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
(十四)規(guī)范貨幣資金回收工作，保證貨幣資金及時(shí)、足額回收。
要求：根據(jù)上述資料，分析該大學(xué)的貨幣資金控制制度的合理性體現(xiàn)在哪些方面?
【正確答案】 針對(duì)該案例分析如下：
1.從上述案例中可以看到，該大學(xué)的貨幣資金內(nèi)部控制制度比較完善，幾乎對(duì)所有的關(guān)鍵環(huán)節(jié)都開展了控制活動(dòng)。從控制環(huán)境方面，加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)和出納人員的素質(zhì)要求，既要求具有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，也要求具有較好的道德修養(yǎng)。在崗位設(shè)置方面，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)人員的輪崗和換崗，同時(shí)對(duì)主要的不相容職務(wù)進(jìn)行了分離，具有很強(qiáng)的操作性。
2.由于作為事業(yè)單位，收入業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，所以對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的控制主要是支付控制。該大學(xué)對(duì)貨幣資金的支付控制具有兩個(gè)明顯的特點(diǎn)：
(1)將預(yù)算控制和貨幣資金的支付結(jié)合起來，并形成了有效的考核和約束機(jī)制;
(2)對(duì)貨幣資金的支付審批權(quán)限進(jìn)行了細(xì)致的劃分，主要是按照金額大小確定不同管理主體的審批權(quán)，同時(shí)也考慮了貨幣資金支付的重要性水平。
3.為了實(shí)現(xiàn)貨幣資金業(yè)務(wù)控制的合法、合規(guī)性目標(biāo)，該大學(xué)在控制制度中明確要求各個(gè)業(yè)務(wù)部門要按照國家的有關(guān)法律、法規(guī)來執(zhí)行貨幣資金業(yè)務(wù)。另外，在貨幣資金的限制接觸、授權(quán)審批和會(huì)計(jì)稽核等方面，該大學(xué)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)也較為合理、有效。
【答案解析】
【該題針對(duì)“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 13
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師模擬試題：企業(yè)融資方式?jīng)Q策
光華公司采用配股的方式進(jìn)行融資。2010年3月21日為配股除權(quán)登記日，以公司2009年12月31日總股本100000股為基數(shù)，擬每10股配2股。配股價(jià)格為配股說明書公布前20個(gè)交易日公司股票收盤價(jià)平均值5元/股的80%，即配股價(jià)格為4元/股。
要求：
(1)在所有股東均參與配股的情況下，計(jì)算配股后每股價(jià)格。
(2)計(jì)算每一份優(yōu)先配股權(quán)的價(jià)值。
(3)假設(shè)某股東擁有10000股光華公司股票，分析是否參與配股將對(duì)該股東財(cái)富的影響(假定其他股東均參與配股)。
(4)如果公司采用定向增發(fā)融資，請(qǐng)說明發(fā)行定價(jià)、限售期規(guī)定、財(cái)務(wù)狀況應(yīng)該滿足哪些規(guī)定。
(5)列舉企業(yè)常見的融資方式類型，指出配股融資屬于哪一種方式?簡(jiǎn)要說明該種融資方式的優(yōu)缺點(diǎn)。
【正確答案】 (1)配股后每股價(jià)格= (500000+20000×4)/(100000+20000)=4.8333 (元/股)
(2)每份配股權(quán)價(jià)值= (4.833-4)/5=0.167 (元)
(3)配股前價(jià)值50000元。
如果該股東行使配股權(quán)參與配股：該股東配股后擁有股票總價(jià)值為4.833×12000=58000 (元)。也就是說，該股東花費(fèi)4×2000=8000 (元)參與配股，持有的股票價(jià)值增加了8000元，其財(cái)富沒有變化。
如果該股東沒有參與配股：
配股后股票的價(jià)格為(500000+18000×4)/(100000+18000)=4.847 (元/股)。該股東配股后仍持有10000股光華公司股票，則股票價(jià)值為4.847×10000=48470 (元),股東財(cái)富損失了50000-48470=1530 (元)。
(4)①發(fā)行定價(jià)。發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票價(jià)格均價(jià)的90%。
�、谙奘燮谝�(guī)定。發(fā)行股份12個(gè)月內(nèi)(大股東、戰(zhàn)略投資者或上市公司實(shí)際控制人認(rèn)購的為36個(gè)月)不得轉(zhuǎn)讓。
�、圬�(cái)務(wù)狀況。最近1年及1期財(cái)務(wù)報(bào)表未被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告;或保留意見、否定意見或無法表示意見所涉及的重大影響已經(jīng)消除。
(5)一般來說，企業(yè)的'融資方式有：內(nèi)部融資、債權(quán)融資、股權(quán)融資和資產(chǎn)銷售融資。
配股融資屬于股權(quán)融資。
股權(quán)融資的優(yōu)點(diǎn)在于當(dāng)企業(yè)需要的資金量比較大時(shí)(比如并購)，股權(quán)融資就占很大優(yōu)勢(shì)，因?yàn)樗幌駛鶛?quán)融資那樣需要定期支付利息和本金，而僅僅需要在企業(yè)盈利時(shí)向股東支付股利。這種融資方式也有其不足之處，比如股份容易被惡意收購從而引起控制權(quán)的變更，并且股權(quán)融資方式的成本也比較高。
【答案解析】
【該題針對(duì)“企業(yè)融資方式?jīng)Q策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 14
2017高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析：現(xiàn)金流量的估計(jì)
案例分析題
“專業(yè)務(wù)實(shí)、充滿活力”是甲公司銷售團(tuán)隊(duì)的一大特色，而“安全快捷”則是本公司物流團(tuán)隊(duì)的處事宗旨。本著“誠信經(jīng)營、顧客至上、科技匯錦、創(chuàng)新共贏”的經(jīng)營理念，公司已經(jīng)在全國的.各大中小城市都建有比較完善的銷售網(wǎng)絡(luò)。
甲公司始終遵循國際貿(mào)易慣例，秉承“重合同、守信用、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、互利雙贏”的經(jīng)營理念，通過貿(mào)易紐帶緊密連接國內(nèi)與國際市場(chǎng)，且與國內(nèi)外多家知名公司建立了良好的合作關(guān)系。近期，甲公司打算投資一個(gè)新項(xiàng)目。
甲公司在投資項(xiàng)目分析中，發(fā)生下列現(xiàn)金流量：
①3年前考察該項(xiàng)目時(shí)發(fā)生的咨詢費(fèi)20萬元。
�、谠擁�(xiàng)目需要?jiǎng)佑霉灸壳皳碛械囊粔K土地，該土地目前售價(jià)為300萬元。
�、墼擁�(xiàng)目上線后，會(huì)導(dǎo)致公司現(xiàn)有項(xiàng)目凈收益減少20萬元。
④投資該項(xiàng)目需要營運(yùn)資本200萬元，先動(dòng)用現(xiàn)有項(xiàng)目營運(yùn)資本解決。
要求：
(1)請(qǐng)您幫助分析哪些屬于相關(guān)現(xiàn)金流量，哪些屬于無關(guān)現(xiàn)金流量。
(2)項(xiàng)目現(xiàn)金流量估計(jì)的原則是什么?
(3)通常，一個(gè)企業(yè)涉及的現(xiàn)金流量包括哪些?
(4)在項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì)中，應(yīng)注意哪些問題?
(5)在考慮增量現(xiàn)金流量時(shí)，需要區(qū)分哪幾個(gè)概念?
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 15
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師模擬試題：分配戰(zhàn)略
承運(yùn)有限公司成立于2001年12月，主要利用互聯(lián)網(wǎng)為國內(nèi)資本市場(chǎng)提供金融信息服務(wù)，主要產(chǎn)品有：網(wǎng)上行情交易系統(tǒng)、深度分析系統(tǒng)(Level—2)、手機(jī)金融信息等，并擁有“承運(yùn)金融服務(wù)網(wǎng)”綜合性的金融信息門戶網(wǎng)站。2009年12月25日，承運(yùn)公司首次公開發(fā)行A股股票，并在深圳交易所創(chuàng)業(yè)板成功上市。
為了體現(xiàn)對(duì)股東合理回報(bào)，承運(yùn)公司制定了發(fā)行上市后的股利分配政策：“執(zhí)行支付能力穩(wěn)定的利潤分配政策，采取現(xiàn)金或股票方式向股東分配股利，公司連續(xù)三年以現(xiàn)金方式累計(jì)分配的利潤不少于該三年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤的30%”。2010年3月25日，承運(yùn)公司公布了上市后的首份年報(bào)，其利潤分配預(yù)案為：按2009年度凈利潤10%提取法定盈余公積后，每10股送紅股5股，資本公積轉(zhuǎn)增5股，派10元現(xiàn)金(含稅)。該利潤分配預(yù)案經(jīng)2009年度股東大會(huì)審議通過后實(shí)施。
要求：
1.簡(jiǎn)要說明股利分配戰(zhàn)略的原則體現(xiàn)在哪幾個(gè)方面;
2.簡(jiǎn)要說明影響股利分配的因素;
3.指出該政策屬于哪種類型的股利分配政策，并說明理由。
【正確答案】 1.股利分配戰(zhàn)略的原則主要體現(xiàn)在以下方面：
(1)股利分配戰(zhàn)略應(yīng)優(yōu)先滿足企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施所需的資金，并與企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)期的現(xiàn)金流量狀況保持協(xié)調(diào)一致。
(2)股利分配戰(zhàn)略應(yīng)能傳達(dá)管理部門想要傳達(dá)的信息，盡力創(chuàng)造并維持一個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略所需的良好環(huán)境。
(3)股利分配戰(zhàn)略必須把股東們的短期利益―支付股利，與長期利益―增加內(nèi)部積累很好地結(jié)合起來。
2.選擇股利分配戰(zhàn)略必須首先分析股利分配的制約和影響因素。
影響股利分配戰(zhàn)略的因素主要有：
(1)法律因素：①資本限制;②償債能力的限制;③內(nèi)部積累的限制。
(2)債務(wù)(合同)條款因素。①營運(yùn)資金(流動(dòng)資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債)低于某一水平，企業(yè)不得支付股利;②企業(yè)只有在新增利潤的條件下才可進(jìn)行股利分配;③企業(yè)只有先滿足累計(jì)優(yōu)先股股利后才可進(jìn)行普通股股利分配。這些條件在一定程度上保護(hù)了債權(quán)人和優(yōu)先股東的利益。
(3)股東類型因素
企業(yè)的股利分配最終要由董事會(huì)來確定。董事會(huì)是股東們的代表，在制定股利戰(zhàn)略時(shí)，必須尊重股東們的意見。股東類型不同，其意見也不盡相同，大致可分為以下幾種：
�、贋楸ＷC控制權(quán)而限制股利支付;
�、跒楸芏惖哪康亩拗乒衫Ц�;
�、蹫榱巳〉檬找娑笾Ц豆衫�;
④為回避風(fēng)險(xiǎn)而要求支付股利;
�、莶煌男睦砥煤徒鹑趥鹘y(tǒng)。
(4)經(jīng)濟(jì)因素
宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的狀況與趨勢(shì)會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而影響股利分配。影響股利分配的具體經(jīng)濟(jì)因素有：①現(xiàn)金流量因素;②籌資能力因素;③投資機(jī)會(huì)因素;④公司加權(quán)資金成本;⑤股利分配的慣性。
綜合以上各種因素對(duì)股利分配的.影響，企業(yè)就可以擬定出可行的股利分配的備選方案。此后，企業(yè)還需按照企業(yè)戰(zhàn)略的要求對(duì)這些方案進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，才能從中選出與企業(yè)戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致的股利分配方案來，確定企業(yè)在未來戰(zhàn)略期間內(nèi)的股利戰(zhàn)略，并予以實(shí)施。
3.承運(yùn)公司股利分配政策采用固定股利支付率政策。
理由：承運(yùn)公司股利政策包括“公司連續(xù)三年以現(xiàn)金方式累計(jì)分配的利潤不少于該三年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤的30%”。
【答案解析】
【該題針對(duì)“分配戰(zhàn)略”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 16
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案
2012年12月15日，某省教育支出廳收到財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)〉的通知》(財(cái)會(huì)[2012]21號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》)，以下是有關(guān)人員做法和意見：
(1)教育支出廳長朱某看到是財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)的財(cái)政部文件，并且主要是涉及財(cái)務(wù)的內(nèi)容，就在文件上批示：“請(qǐng)季同志負(fù)責(zé)組織實(shí)施”，其中，季某某是分管財(cái)務(wù)后勤的副廳長。
(2)季某某在文件上批示：“請(qǐng)財(cái)務(wù)處牽頭負(fù)責(zé)，盡快研究制定具體實(shí)施方案”。
(3)文件發(fā)到財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)處處長梁某某召集處內(nèi)工作人員開會(huì)研究方案制定，請(qǐng)大家發(fā)表意見，他說：“內(nèi)部控制建設(shè)涉及單位各個(gè)部門，我們只是牽頭部門，制定具體實(shí)施方案不是一天兩天能完成的，今天請(qǐng)大家來開個(gè)諸葛會(huì)，先出出主意”。
(4)會(huì)計(jì)核算科長王某某說：“我們財(cái)務(wù)處人手緊張，完成目前的工作都很吃力，哪有精力來開展內(nèi)部控制和進(jìn)行日常管理，希望領(lǐng)導(dǎo)能把這事推掉”。
(5)資金結(jié)算科長李某某說：“這個(gè)內(nèi)控規(guī)范不太現(xiàn)實(shí)，與錢有關(guān)的我們管得了，其他的'像決策機(jī)制、人事制度、組織結(jié)構(gòu)等我們管不了，還有政府采購、建設(shè)項(xiàng)目等，已超出了我們所能管的范圍，建議只在我們財(cái)務(wù)部門實(shí)施內(nèi)部控制”。
(6)預(yù)算管理科長劉某某說：“我們可以聘請(qǐng)管理咨詢公司給我們做咨詢，如有必要也可以委托他們幫助我們?cè)O(shè)計(jì)，單靠我們的力量確實(shí)難以承擔(dān)此事”。
要求：請(qǐng)根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)〉的通知》(財(cái)會(huì)[2012]21號(hào))的相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)分析上述意見是否正確，并說明理由。
【正確答案】
(1)朱某的意見不正確。
理由：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
(2)季某某的意見正確
理由：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)確定內(nèi)部控制牽頭部門作為內(nèi)部控制建設(shè)具體工作部門，研究制定具體實(shí)施方案。
(3)梁某某的意見正確。
理由：內(nèi)部控制要堅(jiān)持全面性原則。
(4)王某某的意見錯(cuò)誤。
理由：內(nèi)部控制建設(shè)需要建立有效的組織和工作機(jī)制，既然單位已經(jīng)明確由財(cái)務(wù)處牽頭負(fù)責(zé)，就不能以各種借口逃避內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任。
(5)李某某的意見錯(cuò)誤。
理由：內(nèi)部控制要堅(jiān)持全面性原則。
(6)劉某某的意見正確。
理由：內(nèi)部控制建設(shè)工作必要時(shí)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)咨詢服務(wù)。
【答案解析】
【該題針對(duì)“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題 17
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師模擬試題：企業(yè)層面控制
甲公司為一家以工程建設(shè)為主業(yè)的大型國有上市公司。為貫徹落實(shí)十八屆三中全會(huì)改革的理念，該公司決定在全面深化改革的大背景下，結(jié)合自身實(shí)際深化改革措施，把黨中央的改革大計(jì)與公司的發(fā)展很好地融合起來，于2013年12月5日召開董事會(huì)，就下一階段的有關(guān)改革措施作出如下決議：
(1)調(diào)整和優(yōu)化組織架構(gòu)。該上市公司建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)、戰(zhàn)略、預(yù)算等專門委員會(huì)，明確各專門委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限和議事規(guī)則。甲公司的資金支付業(yè)務(wù)實(shí)行審批分級(jí)管理，單筆付款金額在10萬元以下(含10萬元，下同)的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批;10萬元以上20萬元以下的，由總會(huì)計(jì)師審批;20萬元以上的由總經(jīng)理審批。經(jīng)理層對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。
(2)開展綠色建筑行動(dòng)。下一階段要改變重規(guī)模輕效率、重施工輕管理等問題，由粗放式向內(nèi)涵式、低消耗、高效率的發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。大力發(fā)展和使用性能質(zhì)量高、安全耐久、節(jié)能環(huán)保、施工便利、可重復(fù)利用、可資源化再生的綠色建材。建立環(huán)境保護(hù)的監(jiān)控制度，定期開展監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施予以糾正。
(3)提高團(tuán)隊(duì)素質(zhì)。堅(jiān)持以創(chuàng)建學(xué)習(xí)型企業(yè)為先導(dǎo)，以崗位業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)、崗位技能素質(zhì)提高為重點(diǎn)，遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群凸_、公平、公正的原則，通過公開招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選拔優(yōu)秀人才。制定固定薪酬制度，各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位員工實(shí)行定期輪崗制度，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動(dòng)，全面提升員工素質(zhì)。
(4)加大資本運(yùn)作。在充分研究論證的基礎(chǔ)上，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，并購上游建材供應(yīng)商，以更好地獲得高質(zhì)量的原材料。同時(shí)利用金融資本市場(chǎng)，大力開展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲得投資收益。
(5)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。采用風(fēng)險(xiǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承受策略;風(fēng)險(xiǎn)很高時(shí)，通過相關(guān)控制措施，降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)將企業(yè)的`剩余風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)承受度保持一致;當(dāng)采用其他任何風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略都不能將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度以內(nèi)時(shí)，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略。
要求：根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)識(shí)別甲公司董事會(huì)決議中(1)至(5)項(xiàng)改革措施是否存在不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。
【正確答案】 1.第一項(xiàng)措施存在不當(dāng)之處。
(1)不當(dāng)之處：20萬元以上的由總經(jīng)理審批存在不當(dāng)之處。
理由：企業(yè)的大額資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。
(2)不當(dāng)之處：經(jīng)理層對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理工作存在不當(dāng)之處。
理由：經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。
2.第二項(xiàng)措施不存在不當(dāng)之處。
3.第三項(xiàng)措施存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：制定固定薪酬制度存在不當(dāng)之處。
理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平。
4.第四項(xiàng)措施存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：利用金融資本市場(chǎng)，大力開展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲得投資收益存在不當(dāng)之處。
理由：企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。
5.第五項(xiàng)措施不存在不當(dāng)之處。
【答案解析】
【該題針對(duì)“企業(yè)層面控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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