2017注冊會計師考試《審計》強(qiáng)化試題及答案
強(qiáng)化試題一：
1、單選題
某企業(yè)擁有原值為5000萬元的房產(chǎn)，2015年4月1日將其中的40%用于對外投資聯(lián)營，雙方約定投資期限10年，不承擔(dān)投資風(fēng)險，當(dāng)年取得固定利潤分紅200萬元。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，該企業(yè)2015年度應(yīng)納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.24
B.3.8
C.33.6
D.57.6
【答案】D
【解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000 ×(1-40%)×(1-20%)× 1.2%+5000×40%×(1-20%)× 1.2%×3÷12+200×12%=57.6(萬元)。
2、單選題
下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是( )。
A.《中華人民共和國個人所得稅法》
B.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》
C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
D.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則》
【答案】D
【解析】選項A：屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B：屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項C：屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
3、單選題
下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是 ( )。
A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅
D.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅
【答案】D
【解析】選項A：納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項8：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項C：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。
4、多選題
下列各項中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。
A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
B.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的
C.企業(yè)財務(wù)會計人員嚴(yán)重不足的
D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
【答案】AD
【解析】生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的、企業(yè)財務(wù)會計人員嚴(yán)重不足的，都不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形。
5、多選題
下列各項中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的有( )。
A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額
B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額
C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額
D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額
【答案】AC
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是實繳的“三稅”稅額，而不是應(yīng)繳“三稅”稅額;城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退。
6、多選題
下列各項中，可以作為納稅抵押財產(chǎn)的有( )。
A.抵押人所有的房屋
B.抵押人擁有的土地所有權(quán)
權(quán)
C.抵押人依法被查封的財產(chǎn)
D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具
【答案】AD
【解析】土地所有權(quán)、被查封扣押財產(chǎn)不得用于抵押。
二、多項選擇題
1、在X公司審計項目組成員存在的以下情形中。違反職業(yè)道德的有( )。
A.項目組成員甲在審計報告日通知其朋友拋售所持有的X公司股票
B.項目組成員乙在審計報告日協(xié)助其他公司在競標(biāo)中擊敗了X公司
C.項目組成員丙在加入項目組之前出售了持有的X公司股票
D.項目合伙人丁決定在審計報告中披露X公司無力償還債務(wù)的情況
【答案】A,B
【解析】A、B表明注冊會計師利用自己知悉的被審計單位信息為他人謀取利益，違反了保密原則;C：審計之前出售持有的被審計單位股票是保持獨立性的基本要求。D：按審計準(zhǔn)則的要求在審計報告中陳述有關(guān)事實屬于正常的專業(yè)行為。
2、如果集團(tuán)財務(wù)報表的明顯微小錯報臨界值為5000元，甲組成部分財務(wù)報表的明顯微小錯報臨界值為300元。則甲組成部分注冊會計師需要將在甲組成部分財務(wù)信息中識別出的( )的錯報通報給集團(tuán)項目組。
A.5000元至l0000元
B.300元至5000元
C.300元以下
D.10000元以上
【答案】A,D
【解析】組成部分注冊會計師是基于集團(tuán)財務(wù)報表審計的目的對組成部分財務(wù)信息實施相關(guān)工作的，需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團(tuán)項目組。
3、測試銀行存款內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的銀行存款內(nèi)部控制是否滿足以下( )要求。
A.銀行存款收支與現(xiàn)金收支職務(wù)分離
B.銀行存款收支要有合理、合法的憑據(jù)
C.定期和不定期地編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.全部銀行存款支出都要有核準(zhǔn)手續(xù)
【答案】B,D
【解析】銀行存款與現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)無法進(jìn)行職務(wù)分離;不定期地編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要不定期地取得銀行對賬單，很難得到銀行的支持。
強(qiáng)化試題二：
1 下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中錯誤的是( )。
A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.對小規(guī)�？傮w而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大
D.預(yù)期內(nèi)部控制有效時，預(yù)計總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大
參考答案：A
參考解析：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。
2固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是( )。
A.由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明
B.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制測試
C.由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限
D.由于上年度審計中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計僅觀察新增固定資產(chǎn)
參考答案：B
參考解析：上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計可能直接進(jìn)行實質(zhì)性程序，而不再實施控制測試，所以選項B正確;雖然上年度已對固定資產(chǎn)進(jìn)行了相關(guān)實質(zhì)性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動等實施審計，并不是僅僅針對新增部分進(jìn)行審計，有可能上年度的固定資產(chǎn)在本期進(jìn)行了抵押等變動。
3注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的下列審計程序，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他相關(guān)人員
B.分析程序
C.觀察和檢查
D.函證
參考答案：D
參考解析：選項D屬于實質(zhì)性程序，并不用于了解被審計單位及其環(huán)境。
4列關(guān)于特別風(fēng)險的表述中，不正確的是( )。
A.針對特別風(fēng)險，僅實施實質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險
C.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)
D.對于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序更有效
參考答案：A
參考解析：如果針對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用.以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
5在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是( )。
A.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品
B.向被審計單位的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項引發(fā)的或有負(fù)債
C.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理
D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在
參考答案：B
參考解析：如果被審計單位存在巨額對外擔(dān)保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，一旦這些或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為實際損失，可能對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)該向被審計單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項引發(fā)的或有負(fù)債。所以選項B正確。
6注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機(jī)硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關(guān)心( )。
A.宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策
B.環(huán)保法規(guī)
C.資本充足率
D.市場和進(jìn)爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況
參考答案：D
參考解析：選項A對應(yīng)于金融機(jī)構(gòu);選項B對應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè);選項C對應(yīng)于商業(yè)銀行。
7注冊會計師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財務(wù)報表審計工作，審計工作于2012年l0月8日開始，于2013年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于201 3年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2013年2月15日，會計師事務(wù)所與A公司簽署了2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書，在2013年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為( )。
A.2012年1月1日至2013年3月21日
B.2012年9月25日至2013年3月21日
C.2012年1月1日至2013年6月2日
D.2012年10月8日至2013年6月2日
參考答案：D
參考解析：業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準(zhǔn)。
8甲會計師事務(wù)所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師變動審計工作底稿的是( )。
A.注冊會計師對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結(jié)果記錄不充分
B.注冊會計師對應(yīng)收賬款實施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證的結(jié)果記錄不充分
C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產(chǎn)沒有入賬
D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回
參考答案：D
參考解析：選項D作為當(dāng)期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。
9、下列風(fēng)險評估程序中，注冊會計師的做法不正確的有( )。
A.由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進(jìn)行了解，為收集更充分的審計證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風(fēng)險設(shè)定為高水平
B.注冊會計師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制
C.由于C公司(小型企業(yè))可能沒有正式的風(fēng)險評估過程，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接將其風(fēng)險評估為最高水平
D.考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊會計師認(rèn)為風(fēng)險評估的成本高于由評估而減少的實質(zhì)性程序的量，決定不對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序
參考答案：A,C,D
參考解析：選項A，不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平;選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識別經(jīng)營風(fēng)險以及如何應(yīng)對這些風(fēng)險，而不是直接將其風(fēng)險評估為最高水平;選項D，了解被審計單位內(nèi)控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。
10、以下各項審計程序中，有助于實現(xiàn)銷售的截止審計目標(biāo)的有( )。
A.測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對
B.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的應(yīng)收賬款和收人明細(xì)的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對
C.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平
D.對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
參考答案：A,B,C,D
11列事項中可能表明被審計單位的貨幣資金存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師在執(zhí)行工作時應(yīng)保持警覺的有( )。
A.存在大量異地銀行賬戶
B.不能獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.企業(yè)資金存在于管理層或員工賬戶
D.存在多筆銀行未達(dá)賬項
參考答案：A,B,C,D
參考解析：四種情形均屬于異常的情形，可能表明貨幣資金存在重大錯報風(fēng)險。相關(guān)內(nèi)容參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第12號一貨幣資金審計(征求意見稿)》。
12在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師實施審計程序后認(rèn)為需要修改財務(wù)報表，管理層拒絕修改財務(wù)報表，并且審計報告已提交給被審計單位(上市公司)，以下處理正確的有( )。
A.通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出
B.如果不修改財務(wù)報表仍被報出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒，刊登聲明
C.修改審計報告
D.在下次審計時考慮對審計報告的影響
參考答案：A,B
參考解析：如果注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。如果財務(wù)報表仍被報出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。例如，針對上市公司，注冊會計師可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。
13下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有( )。
A.被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
B.保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定.防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責(zé)任
C.違反法規(guī)行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項相關(guān)度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為
D.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責(zé)任不能與被審計單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會計師對財務(wù)報表的審計代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任
參考答案：B,C,D
參考解析：對于第二類法律法規(guī)，不一定會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。
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