建筑行業(yè)勞務(wù)費(fèi)稅率

　　建筑稅，是指對(duì)用國(guó)家預(yù)算外資金、地方機(jī)動(dòng)財(cái)力、銀行貸款（包括外匯貸款）、各種自有資金（包括主管部門(mén)調(diào)劑使用的資金）進(jìn)行自籌基本建設(shè)投資、技術(shù)改造項(xiàng)目中的建筑工程投資以及按規(guī)定不納入國(guó)家固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的建筑工程的地方政府、機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊(duì)、國(guó)營(yíng)企事業(yè)單位、集體企事業(yè)單位和個(gè)體工商戶征收的一種稅，屬行為稅類(lèi)。下面是小編為大家整理的建筑行業(yè)勞務(wù)費(fèi)稅率，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

　　根據(jù)國(guó)家建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)對(duì)近百家建筑企業(yè)的調(diào)查報(bào)告顯示，建筑企業(yè)一旦實(shí)行增值稅，九成以上企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)有大幅提升，稅負(fù)下降的不足一成。那么營(yíng)改增后建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)稅率是多少呢？

　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　在“營(yíng)改增”新政中，國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)定了一大批差額征稅的規(guī)定，尤其是對(duì)建筑安裝業(yè)，在《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。在“營(yíng)改增”新政中，除小規(guī)模納稅人從事建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，實(shí)行差額征稅外，建筑業(yè)一般納稅人也存在差額征稅的情況。對(duì)于一般納稅人，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形有四種，

　　一是以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

　　二是為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

　　三是為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

　　除此之外，一般納稅人在提供跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%（一般計(jì)稅方法）或是3%（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳。

　　營(yíng)改增后建筑活動(dòng)分包熱點(diǎn)稅務(wù)問(wèn)題

　　一、什么是建筑活動(dòng)分包？

　　在各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)中，涉及建筑業(yè)分包的條款，都沒(méi)有界定什么是分包。但是在《建筑法》、《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于修改〈房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法〉的決定》（住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部令2014年第19號(hào)）等法律、法規(guī)中，對(duì)分包是有著明確的規(guī)定和要求�！斗课萁ㄖ�和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》明確規(guī)定，施工分包是指建筑業(yè)企業(yè)將其所承包的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程中的專(zhuān)業(yè)工程或者勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給其他建筑業(yè)企業(yè)完成的活動(dòng)。

　　在建筑活動(dòng)中，承包人不履行合同約定，將其承包的全部工程發(fā)包給他人，或者將其承包的全部工程肢解后以分包的名義分別發(fā)包給他人的，屬于轉(zhuǎn)包行為。轉(zhuǎn)包是非法行為。《建筑法》規(guī)定：禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人。

　　二、建筑活動(dòng)分包有哪些類(lèi)型？

　　建筑工程施工分包分為專(zhuān)業(yè)工程分包和勞務(wù)作業(yè)分包。專(zhuān)業(yè)工程分包，是指施工總承包企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱專(zhuān)業(yè)分包工程發(fā)包人）將其所承包工程中的專(zhuān)業(yè)工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他建筑業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱專(zhuān)業(yè)分包工程承包人）完成的活動(dòng)。勞務(wù)作業(yè)分包，是指施工總承包企業(yè)或者專(zhuān)業(yè)承包企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人）將其承包工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給勞務(wù)分包企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)作業(yè)承包人）完成的活動(dòng)。

　　三、合法的建筑活動(dòng)分包有哪些規(guī)定和要求？

　　建筑工程總承包單位可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位。但是不是所有的“分包”都是合法的“分包”。在建筑法律、法規(guī)中，分包有著明確的規(guī)定和要求，應(yīng)當(dāng)符合5個(gè)方面的條件：

　　一是分包必須取得發(fā)包人的同意。除總承包合同中約定的分包外，總承包人將工程分包給其他有資料條件的單位，必須經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可。分包工程發(fā)包人和分包工程承包人應(yīng)當(dāng)依法簽訂分包合同，并按照合同履行約定的義務(wù)。分包合同必須明確約定支付工程款和勞務(wù)工資的時(shí)間、結(jié)算方式以及保證按期支付的相應(yīng)措施，確保工程款和勞務(wù)工資的支付。經(jīng)建設(shè)單位許可的分包合同，一般由總包方、分包方和建設(shè)方三方簽定的多方合同。施工總承包合同中未有約定，又未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可，分包工程發(fā)包人將承包工程中的部分專(zhuān)業(yè)工程分包給他人的，是違法分包。

　　二是工程分包只能一次，禁止分包單位將其承包的工程再分包。專(zhuān)業(yè)分包工程承包人必須自行完成所承包的工程。勞務(wù)作業(yè)分包由勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人與勞務(wù)作業(yè)承包人通過(guò)勞務(wù)合同約定。勞務(wù)作業(yè)承包人必須自行完成所承包的任務(wù)。

　　三是分包必須是分包給具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位。禁止總承包單位將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位。分包工程發(fā)包人將專(zhuān)業(yè)工程或者勞務(wù)作業(yè)分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的分包工程承包人的，是違法分包。

　　四是主體工程不得分包。總承包人可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位，但建筑工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由總承包單位自行完成，不得將主體工程分包出去。

　　另外，在《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》中還明確規(guī)定：嚴(yán)禁個(gè)人承攬分包工程業(yè)務(wù)。

　　分包有風(fēng)險(xiǎn)，差征要謹(jǐn)慎。學(xué)會(huì)識(shí)別分包與非分包，對(duì)于用好全面推行“營(yíng)改增”試點(diǎn)新策，這不僅對(duì)納稅人很重要，對(duì)稅務(wù)人來(lái)說(shuō)更為重要。

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