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如何核算卷煙消費(fèi)稅稅率
卷煙消費(fèi)稅稅率是怎么核算的?下文是相關(guān)的政策與消費(fèi)稅稅目稅率表信息，歡迎大家閱讀與了解。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]84號(hào))規(guī)定，稅務(wù)總局重新核定了生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人各牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，具體核算方法如下：
一、調(diào)整煙產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅政策
(一)調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格
新的卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定并下達(dá)。
(二)調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含進(jìn)口)消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率。
1.甲類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條(200支，下同)調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙，稅率調(diào)整為56%。
2.乙類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以下的卷煙，稅率調(diào)整為36%。
卷煙的從量定額稅率不變，即0.003/支。
(三)調(diào)整雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含進(jìn)口)消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率。
將雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率調(diào)整為36%。
二、在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅
(一)納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。
(二)征收范圍：納稅人批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙。
(三)計(jì)稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)。
(四)納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅。
(五)適用稅率：5%。
(六)納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。
(七)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(八)納稅地點(diǎn)：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。
(九)卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。
調(diào)整后的煙產(chǎn)品消費(fèi)稅稅目稅率表
稅目稅率征收環(huán)節(jié)
煙
1.卷煙
工業(yè)
(1)甲類卷煙 56%加0.003元/支 生產(chǎn)環(huán)節(jié)
(調(diào)撥價(jià)70元(不含增值稅)/條以上(含70元))
(2)乙類卷煙 36%加0.003元/支 生產(chǎn)環(huán)節(jié)
(調(diào)撥價(jià)70元(不含增值稅)/條以下)
商業(yè)批發(fā) 5% 批發(fā)環(huán)節(jié)
2.雪茄 36% 生產(chǎn)環(huán)節(jié)
3.煙絲 30% 生產(chǎn)環(huán)節(jié)
卷煙消費(fèi)稅提高后首份成績單：煙民6月多繳稅40億
2015年上半年，煙民錢包遭遇“重創(chuàng)”。
7月27日，國家稅務(wù)總局公布上半年稅收情況，記者關(guān)注到一組數(shù)字。5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率由5%提高至11%，并在批發(fā)環(huán)節(jié)加征0.005元/支的從量消費(fèi)稅。從6月份首個(gè)稅款征收期看，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅63.4億元，同比增加34.3億元，增長118.13%;從量計(jì)征的消費(fèi)稅5.8億元，為凈增長。兩項(xiàng)合計(jì)增收40億元。
此次卷煙消費(fèi)稅調(diào)整采取了提稅順價(jià)方式，卷煙批發(fā)價(jià)格普遍上調(diào)6%，零售價(jià)相應(yīng)推高，卷煙平均零售價(jià)由2014年的每包11.74元漲到每包12.82元。
根據(jù)卷煙商業(yè)批發(fā)企業(yè)納稅申報(bào)的情況測算，今年5月10日至31日，卷煙商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)銷量同比減少15.9%，實(shí)現(xiàn)了控?zé)熍c增稅的雙重效應(yīng)。
各地出臺(tái)控?zé)煑l例
不光買煙要多掏錢，煙民的“待遇”也不如從前。
我國早在2011年就頒布了《公共場所衛(wèi)生管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》，明確規(guī)定室內(nèi)公共場所禁止吸煙。但統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，我國仍有7.4億非吸煙者遭受二手煙危害，公共場所是二手煙暴露最為嚴(yán)重的地方，其中餐廳最高，達(dá)88.5%。
按照控?zé)煑l例規(guī)定，市民在禁止吸煙場所發(fā)現(xiàn)有人違規(guī)吸煙時(shí)，有權(quán)利勸阻吸煙者停止吸煙，要求該場所的經(jīng)營者、管理者勸阻吸煙者停止吸煙，向衛(wèi)生行政部門投訴舉報(bào)。然而由于種種原因，室內(nèi)公共場所禁煙效果很一般。
但今年6月1日起，北京全市范圍公共場所、工作場所室內(nèi)環(huán)境及公共交通工具內(nèi)全面禁止吸煙。違反條例且不聽勸告者處以個(gè)人最高200元，單位最高1萬元的罰款。
在控?zé)焾?zhí)法行政處罰第一周內(nèi)，北京市共有26家單位被行政處罰，共計(jì)罰款6.1萬元。“市民發(fā)現(xiàn)有在禁煙區(qū)吸煙的情況，可以進(jìn)行規(guī)勸和阻止，還可以撥打12320投訴電話進(jìn)行舉報(bào)。”北京市衛(wèi)計(jì)委綜合監(jiān)督處相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。
還有很多城市要跟進(jìn)“史上最嚴(yán)控?zé)熮k法”�！陡Ｖ菔泄矆鏊刂莆鼰煑l例》將于8月1日起施行，室內(nèi)公共辦公場所、會(huì)議室等12類場所將全面禁煙，在禁煙區(qū)內(nèi)吸煙將被處以最低20元、最高500元罰款。
影響相關(guān)2000多萬人
一系列控?zé)熃M合拳都盯住了煙民的錢包，以價(jià)格規(guī)律控?zé)熣娴暮妹?答案應(yīng)該是肯定的。
在國際上，公認(rèn)的最具有成本效應(yīng)的控?zé)煷胧┦翘岣邿煵莸亩愂蘸蛢r(jià)格。世衛(wèi)組織研究顯示，煙草價(jià)格每增長10%，放棄吸煙的'成年、青少年煙民分別增加3.7%、9.3%，而這一數(shù)字在發(fā)展中國家則要翻一番。
國內(nèi)多位財(cái)稅及控?zé)煂＜衣?lián)合發(fā)布的《中國的煙草稅收及潛在的經(jīng)濟(jì)影響》報(bào)告研究顯示，若中國每包卷煙增加從量稅1元，則政府財(cái)政收入將增加649億元，同時(shí)，還將挽救340萬人的生命，減少醫(yī)療費(fèi)用26.8億元，并創(chuàng)造99.2億元的生產(chǎn)力收益。有分析認(rèn)為，今年煙草行業(yè)上繳稅費(fèi)總額可能超過1萬億元。
和煙民一起受影響的還有與之相關(guān)的產(chǎn)業(yè)。統(tǒng)計(jì)顯示，除了超過3億多煙民，還涉及中國160多萬戶煙農(nóng)、520多萬家煙草零售商，全鏈條與煙草行業(yè)相關(guān)的人群多達(dá)2000多萬人。
分析認(rèn)為，此次煙草稅價(jià)聯(lián)動(dòng)上調(diào)后，勢必帶來卷煙需求量和消費(fèi)量的下降，進(jìn)而導(dǎo)致卷煙產(chǎn)量減少，對(duì)煙葉的需求也會(huì)下降。
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