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2016年年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式及個(gè)稅起佂點(diǎn)
年終獎(jiǎng)該繳多少稅?地稅部門(mén)：新稅率老算法合并執(zhí)行
臨近年底，年終獎(jiǎng)又成為大家關(guān)心的話(huà)題，而《個(gè)人所得稅法》修訂以后，該如何計(jì)算年終獎(jiǎng)繳納的個(gè)人所得稅，很多人并不清楚。在記者隨機(jī)調(diào)查的多位企業(yè)員工中，只有極個(gè)別能說(shuō)出門(mén)道來(lái)。南京市地稅局提示，今年的年終獎(jiǎng)個(gè)稅繳納，將合并執(zhí)行新稅率和2005年出臺(tái)的老算法。
年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式：
1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
具體規(guī)定
年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法
在稅務(wù)術(shù)語(yǔ)中，年終獎(jiǎng)被稱(chēng)為全年一次性獎(jiǎng)金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪，以及實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。根據(jù)新的個(gè)稅法，工薪所得稅率由9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，取消了 15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%，費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)、稅率和速算扣除數(shù)也按照新個(gè)稅法執(zhí)行。
與此同時(shí)，年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅的計(jì)算方法仍然沿用2005年出臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)，即雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，應(yīng)納稅額適用公式為：雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，應(yīng)納稅額適用公式為：(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。值得注意的是，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人只允許按上述方法計(jì)算一次年終獎(jiǎng)，除此以外的其他名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、現(xiàn)金獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并繳納個(gè)稅。
年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式案例一
年終獎(jiǎng)收入：2011年12月取得當(dāng)月工資8500元，年終獎(jiǎng)48000元。
個(gè)稅計(jì)算：12月工資薪金應(yīng)繳納個(gè)稅為(8500元-3500元)×20%-555=445元;年終獎(jiǎng)48000元÷12=4000元，對(duì)應(yīng)稅率為 10%，速算扣除數(shù)為105元，應(yīng)納稅額為48000元×10%-105元=4695元;12月份共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)稅為445元+4695元=5140元。
當(dāng)月工資8500元年終獎(jiǎng)48000元
應(yīng)繳納個(gè)稅為5140元
由于年終獎(jiǎng)納稅均由單位代扣，為方便納稅人理解，地稅部門(mén)特別分類(lèi)舉例說(shuō)明。
年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式案例二
年終獎(jiǎng)收入：2011年12月11日取得工資收入3000元，月底取得年終獎(jiǎng)金50000元。
個(gè)稅計(jì)算：月工資收入低于個(gè)稅起征點(diǎn)，以年終獎(jiǎng)補(bǔ)足其差額部分500元，剩余49500元除以12個(gè)月，得出月均獎(jiǎng)金4125元，對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為49500元×10%-105元=4845元。由于12月份工資收入不夠起征點(diǎn)，所以12月份個(gè)稅為4845 元。
年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式案例三
年終獎(jiǎng)收入：2011年12月取得不含稅年終獎(jiǎng)50000元。
個(gè)稅計(jì)算：50000元按12個(gè)月分?jǐn)偤蟮贸雒吭陋?jiǎng)金為4166.66元，對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元，由此算出含稅的年終獎(jiǎng)收入為 (50000元-555元)÷(1-20%)=61806.25元。61806.25元按12個(gè)月分?jǐn)偤竺總�(gè)月收入為5150.52元，對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)仍然為20%和555元，應(yīng)繳納個(gè)稅為61806.25元×20%-555元=11806.25元。
年終獎(jiǎng)發(fā)放要避開(kāi)“臨界點(diǎn)”
多拿一塊錢(qián) 多繳一倍稅
由于各級(jí)稅率存在不同的征收區(qū)間，因此單位在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，需要合理安排好金額，除了計(jì)算員工稅前收入外，還要計(jì)算稅后收入，防止出現(xiàn)因多拿了1塊錢(qián)而員工實(shí)際到手收入“不升反降”的情況。這些“臨界點(diǎn)”與各級(jí)稅率起征數(shù)額有著密切聯(lián)系，分別為18000元(1500元×12)，54000元(4500 元×12)，108000元(9000元×12)等。
稅收專(zhuān)家舉例說(shuō)明，同在一個(gè)單位工作的兩人，年終獎(jiǎng)分別為54000元、54001元。按照年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算方式，54000元除以12為4500元，對(duì)應(yīng)的稅率為10%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為105;54001元除以12約為4500.08元，超過(guò)了4500元這個(gè)“臨界點(diǎn)”，對(duì)應(yīng)的稅率提高到了20%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為555 元。這樣算下來(lái)，前者需要繳納的個(gè)稅為(54000×10%-105)=5295元;如果是54001元年終獎(jiǎng)，個(gè)稅則成了(54001×20%- 555)=10245.2元，差不多是前者的一倍。
修訂后的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的7級(jí)超額累進(jìn)稅率
全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)
(月工資-“三險(xiǎn)一金”-起征額)
不超過(guò)1500元 3% 0元
超過(guò)1500元至4500元 10% 105元
超過(guò)4500元至9000元 20% 555元
超過(guò)9000元至35000元 25% 1005元
超過(guò)35000元至55000元 30% 2755元
超過(guò)55000元至80000元 35% 5505元
超過(guò)80000元 45% 13505元
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中國(guó)已進(jìn)入
中上等收入國(guó)家
12月12日，中國(guó)社科院正式發(fā)布《中國(guó)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力報(bào)告(2012) NO.2》。社科院工業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所研究員張其仔指出，很多國(guó)家達(dá)到中等收入水平之后都出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)瓶頸問(wèn)題，中國(guó)按世界銀行的標(biāo)準(zhǔn)，2011年已進(jìn)入中上等收入國(guó)家。
張其仔稱(chēng)，報(bào)告分析了很多發(fā)展中國(guó)家，那些掉入中等收入陷阱的國(guó)家，他們同時(shí)會(huì)在產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的表現(xiàn)上非常不佳。對(duì)中國(guó)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行評(píng)估，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)一個(gè)特點(diǎn)，中國(guó)的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力在全球是位居榜首。
張其仔表示，雖然中國(guó)的整體競(jìng)爭(zhēng)力總體上來(lái)講比較強(qiáng)大，但是確實(shí)存在結(jié)構(gòu)性的缺陷，結(jié)構(gòu)性的缺陷會(huì)是中國(guó)掉入中等收入陷阱面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
張其仔說(shuō)，中國(guó)在國(guó)際貿(mào)易中，中等技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)力比較弱，既是高技術(shù)產(chǎn)品的進(jìn)口大國(guó)，也是高技術(shù)產(chǎn)品的出口大國(guó)，這種情況下解決中國(guó)的問(wèn)題，一個(gè)最根本的思路，應(yīng)是實(shí)行重大的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。我們應(yīng)該從過(guò)去強(qiáng)調(diào)的出口導(dǎo)向型戰(zhàn)略，開(kāi)始逐步向進(jìn)口替代型戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化，這是我們解決中等收入陷阱能否成功，最后取決于戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)型能否成功。
中國(guó)稅負(fù)低于
工業(yè)化國(guó)家平均水平
根據(jù)財(cái)政部最新發(fā)布的數(shù)據(jù)，今年前11個(gè)月，全國(guó)財(cái)政收入97309億元，同比增長(zhǎng)26.8%，其中稅收收入85216.4億元，同比增長(zhǎng)24.7%。
中國(guó)社科院財(cái)政與貿(mào)易研究所所長(zhǎng)高培勇近日接受記者專(zhuān)訪(fǎng)時(shí)，在回答關(guān)于現(xiàn)在國(guó)際國(guó)內(nèi)有很多聲音，包括質(zhì)疑，認(rèn)為我國(guó)的稅負(fù)重，我國(guó)的稅負(fù)水平究竟如何的問(wèn)題時(shí)指出，目前，我國(guó)的宏觀(guān)稅負(fù)水平雖不能算低，但絕不是世界最高的，它低于工業(yè)化國(guó)家平均水平。當(dāng)然，坦率地說(shuō)，目前我國(guó)政府提供的公共服務(wù)與老百姓的期望還有相當(dāng)?shù)木嚯x。一方面稅收收入逐年增長(zhǎng)，另一方面政府提供的公共服務(wù)水平?jīng)]有按照稅收增長(zhǎng)的水平而相應(yīng)提高，這可能是百姓感覺(jué)稅負(fù)重的直接原因。
關(guān)于年終獎(jiǎng)的發(fā)放也是有相關(guān)的規(guī)定的，很多人都不了解年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅是怎么計(jì)算的，看完上面的例子估計(jì)大家就清楚了，千萬(wàn)不要為了多拿一塊錢(qián)就超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)多交上千塊的個(gè)人所得稅。
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