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合同區(qū)外國(guó)合同者所得稅申報(bào)
一、業(yè)務(wù)概述
來(lái)華合作開(kāi)采石油資源的外國(guó)石油公司，不論是作業(yè)者，還是非作業(yè)者，都是獨(dú)立的納稅單位，應(yīng)按照稅法規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)事宜。
尚未開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)的外國(guó)石油公司可暫不報(bào)送季度所得稅申報(bào)表。外國(guó)石油公司在不同地區(qū)或海域擁有合同區(qū)（即營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）的，可以選定其中一個(gè)地區(qū)或海域的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。具體申報(bào)方法按照《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八十九條、第九十條的規(guī)定辦理。
二、法律依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于來(lái)華合作開(kāi)采石油資源的外國(guó)石油公司有關(guān)納稅事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕053號(hào)）
三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)
季度所得稅申報(bào)時(shí)，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅季度申報(bào)表》，2份
年度所得稅申報(bào)時(shí)，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》，2份
四、納稅人應(yīng)提供資料
季度所得稅申報(bào)：無(wú)
年度所得稅申報(bào)時(shí)：
1．對(duì)外合作開(kāi)采石油企業(yè)勘探開(kāi)發(fā)費(fèi)用年度明細(xì)表
2．合同區(qū)100％合資費(fèi)用表
3．資產(chǎn)負(fù)債表
4．損益計(jì)算表
5．庫(kù)存材料明細(xì)表
6．勘探費(fèi)用支出表
7．開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出表
8．生產(chǎn)作業(yè)費(fèi)支出表
9．間接費(fèi)用支出表
五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求
季度所得稅申報(bào)：季度終了后十五日內(nèi)。
年度所得稅申報(bào)：年度終了后四個(gè)月內(nèi)。
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限
提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)受理申報(bào)。
七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求
（一）受理環(huán)節(jié)
1．審核、接收申報(bào)
（1）審核企業(yè)報(bào)送資料是否齊全、合法、有效，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅季度申報(bào)表》或《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》填寫(xiě)是否完整準(zhǔn)確，簽章是否齊全；
（2）審核納稅人《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅季度申報(bào)表》或《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》填寫(xiě)內(nèi)容與附報(bào)資料是否相符；
（3）對(duì)審核無(wú)誤的，在《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅季度申報(bào)表》或《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》上簽字、加蓋印章，一份留存，一份給納稅人；
（4）將審核后的所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)；
（5）納稅人提交資料不全或者填報(bào)內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。
2．資料歸檔
季度申報(bào)時(shí)，將申報(bào)資料歸檔。
3．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)
年度申報(bào)時(shí)，將納稅人報(bào)送的年度申報(bào)資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。
（二）后續(xù)環(huán)節(jié)
接受上環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的年度所得稅申報(bào)信息資料，主要審核以下內(nèi)容：
1．審核企業(yè)所得稅年度申報(bào)表與其附送資料各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確；
2．審核企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補(bǔ)以前年度虧損額；?
3．審核企業(yè)是否符合稅收減免條件，包括對(duì)企業(yè)所得稅和地方所得稅的減免是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，有無(wú)稅務(wù)機(jī)關(guān)或地方政府的正式批文；企業(yè)所處減免稅年度情況，何時(shí)應(yīng)恢復(fù)征稅；審核企業(yè)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否已報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批等；
4．審核總機(jī)構(gòu)匯總和外國(guó)企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)所得稅，其分支機(jī)構(gòu)或各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)帳表所記載涉及計(jì)算應(yīng)納稅所得額的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；
5．審核企業(yè)已預(yù)繳所得稅的完稅信息，確認(rèn)其實(shí)際預(yù)繳的稅額。
根據(jù)審核結(jié)果，結(jié)合季度所得稅申報(bào)表及日常征管情況，對(duì)企業(yè)報(bào)送的年度申報(bào)表及其附表和其它有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，在5月底前，對(duì)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅、應(yīng)辦理退稅的企業(yè)發(fā)送《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯算清繳涉稅事項(xiàng)通知書(shū)》，辦理稅款多退少補(bǔ)事宜，并將相關(guān)資料歸檔。
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