淺析企業(yè)財務集中管理

　　財務集中管理是一種以母公司對子公司財務活動的控制為手段的現(xiàn)代企業(yè)管理方式，集團企業(yè)在建立財務集中管理的同時也剝奪了子公司的部分權力，建立良好的績效考核體系，對于提高子公司的積極性。以下是yjbys小編為您整理的淺析企業(yè)財務集中管理，以供參考。

　　摘要：企業(yè)的健康發(fā)展離不開良好的財務管理手段。財務集中管理對于集團整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供了重要的保證。本文從傳統(tǒng)集團企業(yè)財務管理現(xiàn)狀、實現(xiàn)財務集中管理的優(yōu)勢、實現(xiàn)財務集中管理的必備條件及如何推行財務集中管理四個方面對建立財務集中管理體系的必要性和優(yōu)越性進行了闡述。

　　關鍵詞：企業(yè)健康發(fā)展;財務集中管理;財務監(jiān)督;績效考核

　　一、集團企業(yè)為什么要進行財務集中管理

　　1.傳統(tǒng)集團企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

　　(1)成員企業(yè)各自為政、資金管理混亂

　　傳統(tǒng)集團母公司缺乏資金控制措施，成員企業(yè)各自為政、各行其是，只根據(jù)自身的需要或者貪圖方便，隨意開設多個銀行賬戶，每個賬戶上或多或少存留了一些資金。從集團母公司合并報表來看，銀行賬戶有較多的資金，但大多數(shù)閑散在成百上千個賬戶中，一旦急需要大筆資金，很難在短時間內聚集起來。

　　(2)缺乏健全有效的預算管理制度

　　集團母公司沒有建立健全有效的預算管理制度，企業(yè)經(jīng)營沒有明確的經(jīng)營目標和方向，完全靠“跟著感覺走”，無法進行事前計劃和事中控制，事后分析和審計也是為了應付“上面”的任務，給集團財務管理帶來很大的風險。有些集團企業(yè)即使編制了預算，但由于預算管理制度的不健全，或者預算只是由財務部門按照管理層意圖“閉門造車”，根本無法達到事前控制的效果，所謂的預算也僅僅成為“擺設”或“面子工程”。

　　(3)財務監(jiān)督力度不到位

　　缺乏有效的財務監(jiān)管機制和完善的規(guī)章制度，難以確保會計信息的真實性、完全性，成員企業(yè)違法亂紀的行為常有發(fā)生。集團企業(yè)層級多、組織復雜、管理鏈條長，經(jīng)營戰(zhàn)略和規(guī)劃分解下達到成員企業(yè)時，各個子系統(tǒng)反映不及時不協(xié)調，對經(jīng)營規(guī)劃的有效執(zhí)行產(chǎn)生嚴重的影響;或者集團企業(yè)監(jiān)管手段實施不全面，比如僅僅實施了成員企業(yè)負責人和財務負責人派遣制，但由于缺乏對其統(tǒng)一管理，沒有實行定期匯報制度、沒有建立全面業(yè)績考核體系，只以收入、成本和目標利潤來考核成員企業(yè)，最終導致集團管理混亂、資源浪費、資金“體外循環(huán)”、財務控制不到位等不良局面。

　　(4)財務信息失真，披露遲緩

　　集團母公司沒有形成統(tǒng)一的會計核算和財務報告體系，沒有構建統(tǒng)一的財務管理體系，成員企業(yè)完全“游離”于集團，由財務人員按照自己的思路建立財務核算和管理體系，導致各成員企業(yè)之間財務信息不可比，數(shù)據(jù)和信息紊亂;加上成員企業(yè)受“個人利益”的影響，一味強調業(yè)績的攀升，使得應收款居高不下，增加了企業(yè)籌資成本、管理成本和壞賬損失，另一方面，成員企業(yè)財務人員通過各種人為手段調整指標，造成會計核算數(shù)據(jù)失真、報表不實，完全掩蓋了企業(yè)的真實經(jīng)營狀況。如果集團不能及時解決財務信息失真的問題，將會導致決策層的失誤，對于企業(yè)的生存和發(fā)展十分地不利。

　　2.實現(xiàn)財務集中管理的優(yōu)勢

　　(1)有利于集中財力，實現(xiàn)“規(guī)模效益”

　　集團企業(yè)實行“收支兩條線”的管理，由集團統(tǒng)一籌集和調配資金，可以有效地利用全集團存量資金，提高整體償付能力;同時，成員企業(yè)不再有單獨開設賬戶的權限，所有銀行賬戶統(tǒng)一由集團掌控，集團可以把原來分散在各成員企業(yè)中的閑散資金聚集起來，將其投入到急需要資金的企業(yè)中，這樣，資金緊張的企業(yè)就能夠及時得到資金的補充，更好地把握發(fā)展機遇。

　　(2)有利于更好地實施財務監(jiān)督，加強企業(yè)管理

　　集團企業(yè)是多方位、多系統(tǒng)的“經(jīng)濟聯(lián)合體”，實施財務集中管理將使集團的戰(zhàn)略規(guī)劃得到最有力的支持，有力促進集團全面統(tǒng)一管理的規(guī)范。建立財務集中管理體系，應將預算管理、資金管理、投資管理、定價管理、信息化管理、財務人員管理、財務政策管理等方面均納入體系建設中，成員企業(yè)在既定的財務管理體系中、在目標責任制的驅動下，才不會偏離集團母公司的“航向”，才有助手保證集團母公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

　　(3)有利于保證集團內部信息的一致性

　　財務信息是財務數(shù)據(jù)的再加工過程，財務信息的及時性、準確性、完整性將直接影響到?jīng)Q策部門和決策人的決策結果。集團決策層的信息相當一部分來源于各成員公司。從集團單個成員企業(yè)來看，財務信息是分散和零亂的，通過制定統(tǒng)一的財務管理制度，規(guī)范統(tǒng)一的會計核算政策，架設統(tǒng)一的財務信息化網(wǎng)絡平臺，達到形式上的分散核算、實質上的集中管理，及時地為管理層提供可比相關的財務信息，并形成數(shù)據(jù)庫，達到提高管理層決策準確性的目的。

　　二、如何實現(xiàn)集團企業(yè)的財務集中管理

　　1.財務集中管理需要什么必備條件

　　(1)集團要具備集中管理的基礎

　　集中管理是指在集團總體戰(zhàn)略的高度上，借助現(xiàn)代網(wǎng)絡通信手段，對集團所有子系統(tǒng)的資源進行監(jiān)控和整合，建立企業(yè)決策完善的數(shù)據(jù)體系和信息共享機制的集團管理體系。財務集中管理以產(chǎn)權控制關系為基礎，通過網(wǎng)絡信息技術和平臺，對財務管理、會計信息、財務資源等集中管理，以實現(xiàn)對集團成員財務活動的約束與指導，建立企業(yè)決策的財務信息共享機制的管理體系。

　　(2)轉變傳統(tǒng)的財務管理理念

　　集團企業(yè)的發(fā)展在很大程度上取決于集團的管理模式，而財務管理又是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。在經(jīng)濟發(fā)展的今天，傳統(tǒng)的分散型財務管理模式越來越無法滿足集團企業(yè)的管理需求，因此轉變傳統(tǒng)的財務管理理念，建立財務集中管理體系對于提高財務管理水平、促進集團企業(yè)良性發(fā)展意義重大。

　　(3)具備先進的網(wǎng)絡技術和財務信息化管理系統(tǒng)

　　隨著現(xiàn)代化信息技術的快速發(fā)展，網(wǎng)絡技術已經(jīng)滲透至ⅱ企業(yè)管理的各個方面。財務信息化管理系統(tǒng)就是利用先進的信息技術和現(xiàn)代化管理手段，以會計信息系統(tǒng)為基礎，全面實現(xiàn)會計電算化，在網(wǎng)絡財務的環(huán)境下，實行財務核算、分析、控制、預測、決策和監(jiān)督的現(xiàn)代化財務管理模式。網(wǎng)絡技術的出現(xiàn)和廣泛應用是財務集中管理得以實施的技術保障。先進的計算機網(wǎng)絡在財務上的應用管理，能夠實現(xiàn)物流、資金流和信息流的高度統(tǒng)一。

　　(4)具有高素質的財務管理團隊和扎實的會計核算基礎

　　具有一批良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德素質的財務管理團隊，是實現(xiàn)集團財務管理的關鍵因素之一。集團母公司及其成員企業(yè)都需要具備優(yōu)秀的管理團隊，這樣才能保證財務管理上的同步進行，才能保證集團的財務管理能夠及時、準確、有效地在各成員企業(yè)之間得到貫徹和落實。

　　2.如何推行財務集中管理

　　(1)建立財務總監(jiān)外派制

　　為了提高財務管理力度，加強財務約束力和獨立性，成員企業(yè)(不包括控股企業(yè)和參股企業(yè))的財務負責人由集團企業(yè)統(tǒng)一外派，建立財務總監(jiān)外派制，所有被外派財務負責人的行政隸屬由集團企業(yè)集中，薪酬待遇及績效考核納入集團財務中心管理，以減少財務人員受所在企業(yè)的制約程度及財務人員參與造假的可能性。

　　(2)推行財務集中核算，統(tǒng)一財務管理制度

　　由集團把握重要的財稅政策，制定統(tǒng)一的會計核算模式和財務管理制度，推行和使用網(wǎng)絡財務管理軟件，規(guī)范成員企業(yè)的建賬、科目設置、分錄處理、報表編排、資金管理、預算編制及財務收支活動等，各成員企業(yè)在此基礎上建立各自的子賬套，以便集團企業(yè)能夠遠程監(jiān)控其賬套，提高信息的準備性、及時性和可比性，可以隨時掌握成員企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)。

　　(3)推行全面預算管理

　　企業(yè)戰(zhàn)略目標要通過全面預算加以量化，對預算的有效監(jiān)控和管理，將確保企業(yè)最大程度地實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。集團企業(yè)提出企業(yè)總目標，然后根據(jù)一級管理一級的原則將目標層層分解下達，最后呈報到集團預算委員會，預算委員會再綜合平衡，擬訂整個組織的預算方案，再經(jīng)過反饋和修改形成最終預算。業(yè)務部門編制收入預算、費用預算和投資預算，管理與業(yè)務支持部門編制費用預算，財務部門匯總編制年度損益預算、現(xiàn)金流量預算和資產(chǎn)負債預算，所有這一切構成了公司的全面預算。

　　(4)建立優(yōu)秀的資金管理模式，統(tǒng)一資金管理

　　比如設立阿部結算中心。成員企業(yè)不得私自設立賬戶，不得以任何形式截留收入或從收入中坐支現(xiàn)款;統(tǒng)一資金管理，嚴格實行收支兩條線的管理，成員企業(yè)所需資金全部納入集團預算管理，成員企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投資建設資金調度的審批權全部集中在集團母公司，由集團分管財務的領導根據(jù)資金情況和月度資金預算進行具體安排。

　　(5)健全內部控制，加強內審工作

　　內審既是企業(yè)內部控制體系的重要部分，又是實現(xiàn)內部控制目標的重要手段。優(yōu)秀的內部審計活動，不僅僅是指事后審計，也包括事前和事中的審計，它能夠確保企業(yè)會計信息的真實性，確保企業(yè)內控制度的有效執(zhí)行，確保集團的財稅政策得到有效貫徹。因此，在財務集中管理過程中，內部審計成為一種不可或缺的管理方式。

　　三、結　語

　　財務集中管理是一種以母公司對子公司財務活動的控制為手段的現(xiàn)代企業(yè)管理方式，集團企業(yè)在建立財務集中管理的同時也剝奪了子公司的部分權力，建立良好的績效考核體系，對于提高子公司的積極性、對于財務集中管理體系的建立和推進具有不可或缺的作用。綜上所述，建立財務集中管理體系，對于提高集團企業(yè)財務管理水平、加快企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

　　參考文獻：

　　[1]全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試教材編寫組，財務與會計，北京：中國稅務出版社，2010

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