營(yíng)改增對(duì)國(guó)有供水企業(yè)的影響及對(duì)策論文
在20xx年的11月16日，國(guó)家的財(cái)政部與稅務(wù)總局共同頒布了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案的通知》，說(shuō)明“營(yíng)改增”真正邁出了第一步，它的改革目標(biāo)就是不斷改進(jìn)稅制，避免發(fā)生重復(fù)的征稅，強(qiáng)化企業(yè)不斷進(jìn)步的水平，讓企業(yè)相關(guān)的賦稅下降，使得國(guó)民經(jīng)濟(jì)能夠穩(wěn)步地向上發(fā)展。文章把國(guó)有供水企業(yè)當(dāng)作典型代表，深層次地研究“營(yíng)改增”對(duì)于國(guó)有供水企業(yè)于稅務(wù)的負(fù)擔(dān)、財(cái)會(huì)的數(shù)據(jù)和企業(yè)監(jiān)管等相關(guān)方面的影響，便于國(guó)有供水企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況做出理性的判斷并不斷進(jìn)行調(diào)整與完善。
一、營(yíng)改增的相關(guān)概述
在20xx時(shí)，通過(guò)國(guó)務(wù)院做出相關(guān)審批，國(guó)家的財(cái)政部和稅務(wù)總局一起頒布了在“營(yíng)改增”上的稅務(wù)計(jì)劃。由20xx年的1月1日為起始點(diǎn)，在上海市實(shí)施交通運(yùn)輸業(yè)與一些充滿(mǎn)現(xiàn)代氣息的服務(wù)行業(yè)進(jìn)行從營(yíng)業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀惖脑圏c(diǎn)，由此，貨物在勞務(wù)稅收上的相關(guān)制度改革就在真正意義上開(kāi)始了。由20xx年的8月1日開(kāi)始一直到年末，營(yíng)業(yè)稅改收增值稅已經(jīng)由原來(lái)的部分省市變?yōu)?0個(gè)省市。從20xx年的8月1日開(kāi)始，中國(guó)范圍之中都在試著推行“營(yíng)改增”這一稅務(wù)制度，在20xx年的12月4日，由國(guó)務(wù)院的常務(wù)委員會(huì)所決定的，自20xx年的1月1日開(kāi)始，郵政服務(wù)業(yè)與鐵路運(yùn)輸也成為營(yíng)改增的試點(diǎn)行業(yè)，交通行業(yè)被完全地歸入到營(yíng)改增制度之中。自20xx年的6月1日開(kāi)始，電信業(yè)也被完全地包括在其中。
二、營(yíng)改增對(duì)于國(guó)有供水企業(yè)的影響
一般的，供水管道的施工企業(yè)全都是自來(lái)水公司下面的相關(guān)企業(yè)，它的主要工作一般有維護(hù)城市當(dāng)中供水的管網(wǎng)、保證在一些施工項(xiàng)目當(dāng)中能夠有充足的供水支持。于稅收的征管方面，供水的施工企業(yè)是與建筑業(yè)密不可分的，原來(lái)施行的是營(yíng)業(yè)稅，其稅率為3%，目前已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀�，其稅率�?1%。根據(jù)增值稅把增值的部分作為稅收目標(biāo)的相關(guān)原理，相關(guān)的建筑施工企業(yè)需要將所接工程的全部收入和價(jià)外的費(fèi)用作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)運(yùn)算銷(xiāo)售額，并將之看做當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)額：于當(dāng)期之間，對(duì)于工程施工所需要運(yùn)用到的物質(zhì)材料進(jìn)行及時(shí)的購(gòu)進(jìn)并且驗(yàn)證，得到增值稅的專(zhuān)用發(fā)票，而進(jìn)項(xiàng)的稅額能夠用在當(dāng)期的抵扣上，在當(dāng)期付清工程的結(jié)算性數(shù)額，得到增值稅的專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)的稅額也一定要于當(dāng)期完成抵扣，增值稅有一個(gè)重要的特點(diǎn)，那便為抵扣體系，它具有其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，可以防止出現(xiàn)重復(fù)性征稅的狀況。
(一)在企業(yè)稅負(fù)上的影響
經(jīng)過(guò)營(yíng)改增之后，從外表上來(lái)看，供水施工其相關(guān)的企業(yè)稅率由原先的3%增加至11%，然而相應(yīng)地也讓進(jìn)項(xiàng)抵扣的道路不斷被拓寬了。同普通的建筑性行業(yè)相比較來(lái)說(shuō)，國(guó)有供水企業(yè)更易于得到進(jìn)項(xiàng)稅票。多種管道閘門(mén)相關(guān)配件材料的提供商一般都為增值稅的納稅者，因此在獲取增值稅的專(zhuān)業(yè)發(fā)票并且進(jìn)行抵扣方面是不存在什么實(shí)質(zhì)性問(wèn)題的，可以幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，然而在真正的運(yùn)作過(guò)程上，供水施工的相關(guān)企業(yè)在平時(shí)的施工中所花費(fèi)的勞務(wù)性成本比較高，在總成本中占據(jù)很大比重，而且沒(méi)有辦法進(jìn)行抵扣。那么人工性的成本是否也需要進(jìn)行增值稅的征收，多少數(shù)目為宜，便是當(dāng)營(yíng)業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀惡髧?guó)有供水企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)增減一項(xiàng)十分關(guān)鍵的因素。
(二)對(duì)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響
(1)對(duì)于供水施工的企業(yè)其收入有一定的影響，當(dāng)施行營(yíng)業(yè)稅時(shí)，會(huì)把所有工程的造價(jià)當(dāng)作征稅的根據(jù)。進(jìn)行稅改以后，增值稅是一種價(jià)外稅，在進(jìn)行運(yùn)算時(shí)需要把除去增值稅之后的工程造價(jià)當(dāng)作計(jì)稅的基礎(chǔ)。
(2)對(duì)于供水施工的企業(yè)其成本有一定的影響，營(yíng)業(yè)稅的成本是價(jià)稅的總和，成本也需要遵照價(jià)和稅想分開(kāi)的原則，其中一些是進(jìn)項(xiàng)稅額，另一些是實(shí)際花費(fèi)的成本，當(dāng)進(jìn)行“營(yíng)改增”之后便需要把獲取的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票去進(jìn)行銷(xiāo)項(xiàng)稅的抵扣，然而供水施工的相關(guān)企業(yè)其人工花費(fèi)的成本全部不可以抵扣，對(duì)于“營(yíng)改增”施行之后會(huì)產(chǎn)生一定的消極影響。
(3)對(duì)于供水施工的企業(yè)其利潤(rùn)有一定的影響，當(dāng)期進(jìn)行確認(rèn)的工程收入是不包括稅的收入，它是因?yàn)槭艿皆鲋刀悓儆趦r(jià)外稅帶來(lái)的影響，但它的相關(guān)花費(fèi)只是除去了在材料設(shè)備上等增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，讓利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入出現(xiàn)降低的狀況，勞務(wù)性成本有顯著的升高趨勢(shì)，而工程的成本也對(duì)應(yīng)地出現(xiàn)降低狀況，當(dāng)施行“營(yíng)改增”之后企業(yè)的利潤(rùn)情況也下降了。
三、企業(yè)在“營(yíng)改增”方面的對(duì)策研究
納稅計(jì)劃工作需要提前做好，當(dāng)營(yíng)業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀惡�，從某種程度上來(lái)說(shuō)，供水施工的相關(guān)企業(yè)肩上的稅收擔(dān)子更重了，因此對(duì)于“營(yíng)改增”這一稅收制度我們必須要進(jìn)行努力的探究，不能忽略納稅計(jì)劃的作用，在提供商的選擇上，需要看其是否具有一般性納稅人的資格，來(lái)獲得在增值稅上的專(zhuān)用發(fā)票，讓進(jìn)項(xiàng)稅可以發(fā)揮自身的作用，完成應(yīng)有的抵扣，是稅負(fù)降低。
四、結(jié)束語(yǔ)
“營(yíng)改增”政策的施行對(duì)于國(guó)有供水企業(yè)而言，一方面存在著發(fā)展的機(jī)遇，而另一個(gè)方面，也使其面臨著一定的挑戰(zhàn)，而且，其也正處在一個(gè)過(guò)渡的適應(yīng)期之中，國(guó)有供水企業(yè)必須要從大局出發(fā)，不斷思考，積極探索。然而，立足于未來(lái)，必須要盡最大的努力防止重復(fù)性征稅的狀況出現(xiàn)，幫助相關(guān)企業(yè)將稅收帶來(lái)的壓力將至最低，如此才能讓國(guó)有供水企業(yè)能夠積極健康的發(fā)展。
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