淺析基于工業(yè)企業(yè)業(yè)務流程下的納稅籌劃
工業(yè)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)使用的手段和方式是多種多樣的，不同的方式會產(chǎn)生不同的銷售效果，同時，也會帶來不同的稅負負擔，也給工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造了納稅籌劃的機會。以下是小編J.L為大家分享的關于基于工業(yè)企業(yè)業(yè)務流程下的納稅籌劃之論文范文。
一、納稅籌劃的基本概念和必要性
談到納稅籌劃，或者被定義為高端業(yè)務，或者被假想為偷漏稅。其實納稅籌劃需要在法律框架內(nèi)，運用稅法允許的納稅方法和納稅確認條件，依據(jù)企業(yè)實際業(yè)務的內(nèi)容和類型，合理地安排稅款的確認時間和金額，是一種正常的、科學的管理手段和方法，即不高端也不違法。納稅籌劃對于工業(yè)企業(yè)來說非常重要，工業(yè)企業(yè)一般資金占用量大，周轉(zhuǎn)較慢，在創(chuàng)新能力不足的前提下，利潤率也不高。那么合理避稅以及科學安排納稅時間就會為企業(yè)贏得利益，獲得生存的優(yōu)勢。所以，工業(yè)企業(yè)需要積極研究稅收的規(guī)則內(nèi)容，利用稅法制度的合理“漏洞”，優(yōu)化企業(yè)的活動方式和管理模式，獲得納稅籌劃的效益。
二、工業(yè)企業(yè)流程下的納稅籌劃應用
工業(yè)企業(yè)的流程大體上可以分為產(chǎn)、供、銷以及投融資管理等幾個部分，從稅收角度來看，每個部分涉及的稅種是有區(qū)別的，工業(yè)企業(yè)按流程進行納稅籌劃，能更有針對性，節(jié)稅方案設計的也更實際。
( 一) 采購階段的納稅籌劃
采購階段有三個重要的內(nèi)容可以進行納稅籌劃。第一，供應商納稅人身份選擇。這里面涉及到的是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的采購成本和稅負比較問題，小規(guī)模納稅人有價格優(yōu)勢但不能進行抵扣，而一般納稅人可以進行增值稅進項抵扣但成本相對較高。我們按照一般稅率來計算稅負，那么，當一般納稅人的銷售價格是小規(guī)模納稅人銷售價格的1.19 倍時，兩者的稅負是相同的，如果前者高于后者，我們應當選擇小規(guī)模納稅人進行采購，反之選擇一般納稅人進行采購，這樣就給采購活動提供了納稅方向性的選擇。第二，運費抵扣選擇，稅法規(guī)定只有購買商品由購買方支付的運費才能作為增值稅進項抵扣。所以，在購進貨物時，如果由采購方負擔運費，應當要求運輸企業(yè)單獨給企業(yè)開具運費發(fā)票，這樣就能夠進行增值稅抵扣，減輕增值稅稅負。第三，采購發(fā)票取得時間及合同的優(yōu)化，這個環(huán)節(jié)是供需雙方降低綜合稅負的過程。一方面，采購企業(yè)可以利用進項稅進行抵扣以及成本控制，另一方面，供貨方要按照銷售進度和貨款的支付節(jié)奏來繳納增值稅和企業(yè)所得稅。這樣在采購合同中，按照兩方的經(jīng)營狀況，合理規(guī)定供貨進度和貨款的支付結構，實現(xiàn)雙方綜合稅負的最小化。
( 二) 生產(chǎn)階段的納稅籌劃
生產(chǎn)階段涉及到的可以有效籌劃的稅種主要是消費稅。根據(jù)消費稅的納稅規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)應稅消費品應當納稅，按照生產(chǎn)方式的不同形成了幾個納稅模式，一種是自產(chǎn)自銷應稅消費品，在生產(chǎn)完畢之后征收消費稅，另一種是委托加工后直接對外銷售，這種是在委托環(huán)節(jié)進行納稅，還有一種是委托加工以后用于連續(xù)生產(chǎn)，是在最后環(huán)節(jié)納稅，但是可以扣除以前繳納的消費稅。既然存在三種生產(chǎn)應稅消費品的模式，就給納稅籌劃提供了機會。一般來說，自產(chǎn)自銷形成的利潤較少，形成的消費稅負擔也較重，而采用委托加工后直接銷售相比再加工形式，稅負也要較低些。但是，這里有個前提就是在自產(chǎn)和委托加工的成本相差不多的情形下。所以，在應稅消費品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)財務人員可以根據(jù)當前企業(yè)自產(chǎn)和委托加工兩種方式形成的三種生產(chǎn)模式中，綜合進行成本大小的考量，選擇最為適合企業(yè)的消費稅納稅籌劃方法。
( 三) 銷售階段的納稅籌劃
工業(yè)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)使用的手段和方式是多種多樣的，不同的方式會產(chǎn)生不同的銷售效果，同時，也會帶來不同的稅負負擔，也給工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造了納稅籌劃的機會。在銷售渠道選擇上，在不同渠道銷售策略下產(chǎn)生的銷售方式的稅負比較結果為，平銷模式實物返利稅負最高，然后依次為代銷模式、經(jīng)銷模式或者平銷模式現(xiàn)金返利。那么，作為工業(yè)企業(yè)應多多地選擇經(jīng)銷方式和平銷模式現(xiàn)金返利將有助于降低企業(yè)的稅負，獲得必要的收益。在促銷策略的選擇上也存在稅負差異，當銷售毛利率小于54. 25%時，稅負較小的促銷方式是贈送商品和返還現(xiàn)金; 當銷售毛利率大于54. 25%，時，稅負較小的促銷方式是打折促銷和返還現(xiàn)金。那么，我們可以認為，返還現(xiàn)金方式具有較大的企業(yè)獲利優(yōu)勢，同時還可以兼用贈送商品或者打折促銷來進一步地推動商品的銷售，實現(xiàn)企業(yè)銷售階段綜合稅負的降低。
( 四) 投融資階段的納稅籌劃
投融資活動是財務管理的重要內(nèi)容，對于廣大財務人員并不陌生，其中納稅籌劃方案也是基于不同類型的金融活動所產(chǎn)生的。除了傳統(tǒng)籌資方式中債務籌資可以運用財務杠桿效應，積極地進行納稅籌劃發(fā)揮抵稅效應外。在當下新常態(tài)中，利用較為發(fā)達的金融衍生工具，同樣也能起到納稅籌劃和降低企業(yè)籌資風險的作用。如企業(yè)利用自有資金對外投資或者購買長期一次還本付息的債券，相比較購買短期債券可以延緩收益納稅的時間，在平衡年度間的利潤水平上有重要的作用。所以，在新常態(tài)下的企業(yè)投融資活動中，納稅籌劃活動會有更多的選擇和想象空間，會有更多的機會來實現(xiàn)降低企業(yè)稅負，從而獲得最大收益。
( 五) 其他管理活動的納稅籌劃
除了以上幾項工業(yè)企業(yè)基本活動內(nèi)容外，還有諸如人員工資的合理避稅、科技研發(fā)費的加計扣除、固定資產(chǎn)的借款費用化和資本化等可以進行納稅籌劃的內(nèi)容。這些內(nèi)容在方法上相對較為成熟，稅法方面也都有一定的規(guī)范。應用這些納稅籌劃技巧，最為重要的就是掌握在稅法上的應用條件，并努力使企業(yè)的活動符合條件，并且與會計核算相互配合，才能正確、準確地制定出納稅籌劃的方案，否則將會承擔偷漏稅的風險。綜上，工業(yè)企業(yè)的納稅籌劃工作要求高，涉及的內(nèi)容多，技術操作復雜。企業(yè)財務人員可以根據(jù)生產(chǎn)流程，逐項分析各業(yè)務內(nèi)容的納稅特點和納稅規(guī)則，并結合企業(yè)自身的經(jīng)營特點，設計適合本企業(yè)的納稅籌劃方案，為企業(yè)節(jié)約成本，獲得市場競爭力，促進企業(yè)的長期發(fā)展。
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