我國(guó)酒店財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

　　摘 要：著我國(guó)的入世，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在各個(gè)行業(yè)深入發(fā)展，酒店業(yè)更是成為我國(guó)的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，在此過(guò)程中，酒店的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制也愈發(fā)顯得至關(guān)重要。但就我國(guó)目前酒店財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，仍存在若干問(wèn)題。從酒店財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的問(wèn)題出發(fā)，試圖探討這些問(wèn)題的對(duì)策，以尋求酒店財(cái)會(huì)內(nèi)部控制水平的提高。

　　關(guān)鍵詞：酒店 財(cái)會(huì) 內(nèi)部控制 對(duì)策

　　1、酒店財(cái)會(huì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

　　1.1 預(yù)算控制方面

　　預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的管理工具。酒店經(jīng)營(yíng)采用預(yù)算控制管理企業(yè)的辦法，已普遍在國(guó)際酒店內(nèi)實(shí)施，國(guó)內(nèi)酒店也做計(jì)劃，但計(jì)劃做的很粗，只不過(guò)是在年底根據(jù)上級(jí)下達(dá)的客房出租率、利潤(rùn)指標(biāo)、費(fèi)用水平核算一下，并且接受計(jì)劃指標(biāo)的大多是討價(jià)還價(jià)，盡量壓低計(jì)劃指標(biāo)，年終向上級(jí)交差了事，實(shí)際執(zhí)行起來(lái)從不看預(yù)算，使計(jì)劃、預(yù)算只是走走形式，到年底多是超額完成任務(wù)。

　　1.2 資金控制方面

　　酒店業(yè)的經(jīng)營(yíng)與其他行業(yè)的經(jīng)營(yíng)在財(cái)務(wù)流程上有很大的差異，主要體現(xiàn)在酒店業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)有著一次性的資金投入和持續(xù)的現(xiàn)金流出這一方面。根據(jù)這一特點(diǎn)，我們可以看出酒店資金管理方面主要表現(xiàn)在融資、投資和現(xiàn)金管理上。而我國(guó)的一些酒店在投資上沒(méi)有很好把握多種投資方式的選擇，承擔(dān)了較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在擴(kuò)張中的融資安排也不盡合理，造成時(shí)間的浪費(fèi)和成本的提高。而在現(xiàn)金管理上，國(guó)內(nèi)酒店的重視程度不夠，沒(méi)有很強(qiáng)的計(jì)劃性，更不可能像國(guó)外酒店一樣天天盤(pán)點(diǎn)、天天編制現(xiàn)金流量表。

　　1.3 應(yīng)收賬款控制方面

　　應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力是影響速動(dòng)比率可信度的重要因素，及時(shí)收回應(yīng)收賬款，不僅可以增強(qiáng)酒店的短期嘗債能力，也反映出酒店應(yīng)收賬款管理方面的效率。我國(guó)酒店業(yè)基本也認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，也采取了相應(yīng)的措施，例如一些酒店專(zhuān)門(mén)成立了清欠辦，一定程度上起到了催收作用，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看有很大的局限性，很難最大限度地加快欠款回籠，提高酒店的資金周轉(zhuǎn)速度，有時(shí)甚至破壞了同客戶的關(guān)系。造成這一結(jié)果的原因主要是以往的銷(xiāo)售人員僅僅負(fù)責(zé)推銷(xiāo)工作，而不問(wèn)推銷(xiāo)結(jié)果，這樣做容易造成只管銷(xiāo)售不問(wèn)回收的局面，而且傳統(tǒng)的清欠人員只管當(dāng)時(shí)收款，不管以后是否成為回頭客，或者營(yíng)業(yè)部門(mén)只管服務(wù)，不管是否回款的脫節(jié)現(xiàn)象。

　　1.4 成本費(fèi)用控制方面

　　我國(guó)目前的酒店業(yè)在成本管理上絕大多數(shù)還處在傳統(tǒng)的成本管理上，主要從降低消耗、節(jié)約費(fèi)用考慮，側(cè)重于對(duì)產(chǎn)品服務(wù)的核算，立足于短期的成本管理，未從長(zhǎng)遠(yuǎn)的持續(xù)的降低成本的策略上考慮，只是站在某一企業(yè)的角度，主要以酒店內(nèi)部的生產(chǎn)服務(wù)過(guò)程為對(duì)象，而對(duì)其供應(yīng)與銷(xiāo)售環(huán)節(jié)考慮不多，對(duì)于外部的價(jià)值鏈更是視而不見(jiàn)，且較少考慮競(jìng)爭(zhēng)、挑戰(zhàn)而單純?yōu)榱烁纳凭频戡F(xiàn)狀、增加經(jīng)濟(jì)效益。在費(fèi)用支出控制方面，有些酒店對(duì)費(fèi)用(如交際應(yīng)酬費(fèi))的發(fā)生沒(méi)有嚴(yán)格的審批制度，也沒(méi)有在一個(gè)經(jīng)營(yíng)期之前編制費(fèi)用預(yù)算，即使編了費(fèi)用預(yù)算，在實(shí)際操作過(guò)程中也沒(méi)有按預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)常發(fā)生超出、違背預(yù)算的費(fèi)用支出。

　　1.5 收入控制方面

　　酒店?duì)I業(yè)收入控制是為了保護(hù)酒店內(nèi)部財(cái)產(chǎn)和餐飲銷(xiāo)售收入，檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性與可信性。我國(guó)目前的酒店收入控制的水平及管理意識(shí)參差不齊，收入控制制度不健全，尤其是會(huì)計(jì)憑證制度軟弱，舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，其控制也以“密切監(jiān)視”為主要控制手段，而不太重視內(nèi)部稽核制度，另外收入控制的硬件設(shè)施及管理水平也明顯落后，諸如一些酒店的電腦收銀系統(tǒng)或因沒(méi)有實(shí)效軟件控制系統(tǒng)，或因操作人員的專(zhuān)業(yè)操作水平有限，致使這些硬件設(shè)施沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，這些問(wèn)題在實(shí)踐中都亟需解決。

　　2、酒店財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的對(duì)策

　　2.1 加強(qiáng)預(yù)算控制

　　比較適合我國(guó)酒店業(yè)的預(yù)算控制制度是目前普遍采用的全面預(yù)算控制。它是以實(shí)現(xiàn)一定利潤(rùn)為目標(biāo)，以貨幣形式對(duì)酒店業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程全方位進(jìn)行預(yù)算控制，是以損益預(yù)算為中心的各項(xiàng)預(yù)算形式的預(yù)算系統(tǒng)，包括損益預(yù)算、營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、物資采購(gòu)供應(yīng)預(yù)算、人力資源預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等。預(yù)算的執(zhí)行和日常監(jiān)控由酒店財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，要求財(cái)務(wù)部隨時(shí)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，每天都有銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)和分析結(jié)果向各部門(mén)通報(bào)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，每天主管都要主動(dòng)查閱預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表，以檢查預(yù)算完成的情況。

　　2.2 加強(qiáng)資金管理的內(nèi)部控制

　　加強(qiáng)酒店的資金管理大致包括融資管理、投資管理和現(xiàn)金管理三個(gè)方面。先看融資方面，酒店業(yè)作為資金密集型產(chǎn)業(yè)，各方面都需要大量資金的支持，這就要求酒店要合理安排融資，根據(jù)自身實(shí)際情況選擇不同的融資戰(zhàn)略，包括匹配型戰(zhàn)略、穩(wěn)健型戰(zhàn)略和進(jìn)取型戰(zhàn)略。同時(shí)合理選擇融資方式，包括股權(quán)融資、銀行信貸、發(fā)行債券、信托融資等。此外在融資方面還存在一個(gè)資本結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化的問(wèn)題，酒店應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)杠桿，尋求各自的最佳資本結(jié)構(gòu)。

　　再看投資方面，包括項(xiàng)目投資、證券投資、并購(gòu)、特許經(jīng)營(yíng)、輸出管理、承包租賃、使用權(quán)買(mǎi)斷、資產(chǎn)置換等方式。酒店業(yè)作為一個(gè)成熟的產(chǎn)業(yè)，它的經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張有著大量的歷史經(jīng)驗(yàn)可以供我們借鑒。任何一種方式都具有自身的優(yōu)勢(shì)和局限性，這就要求酒店要根據(jù)自身的特點(diǎn)來(lái)確定最適合自身的投資方式，在投資擴(kuò)張中也要審時(shí)度勢(shì)，正確分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以防投資有去無(wú)回，20世紀(jì)80年代香港股市“狙擊大王”劉鑾雄敗走大酒店就是很好的例子。

　　最后看現(xiàn)金管理，由于現(xiàn)金管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和發(fā)現(xiàn)能力有較高的要求，因此現(xiàn)金管理工具主要選擇風(fēng)險(xiǎn)低，流通性高的短期有價(jià)證券，如國(guó)債等。同時(shí)財(cái)務(wù)部對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)要求必須每日盤(pán)點(diǎn)，并向財(cái)務(wù)經(jīng)理提交《每日現(xiàn)金流量表》，每月必須按期編制現(xiàn)金流量計(jì)劃與供應(yīng)商付款計(jì)劃，并向經(jīng)理報(bào)告付款情況，以保證現(xiàn)金按規(guī)定計(jì)劃流動(dòng)，確保酒店正常運(yùn)營(yíng)。

　　2.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制

　　應(yīng)收賬款管理首先是會(huì)計(jì)記賬程序的管理，因此先要建立簡(jiǎn)便有序的財(cái)務(wù)管理程序，設(shè)立相關(guān)的總賬、明細(xì)分類(lèi)賬，對(duì)業(yè)務(wù)單位所發(fā)生的往來(lái)項(xiàng)目逐一記載并逐一結(jié)賬，定期與對(duì)方單位核對(duì)賬目，清算賬款。同時(shí)，應(yīng)收賬款的收回，主要是建立在對(duì)方單位的付款能力上，因此需要對(duì)同意發(fā)生應(yīng)收賬款的單位進(jìn)行信用考察，建立必備檔案，加強(qiáng)對(duì)客戶的管理，并結(jié)合對(duì)部門(mén)定期反饋的客戶還款情況，做出信用判斷，減少應(yīng)收賬款的壞賬和呆賬風(fēng)險(xiǎn)，給予信用好的、還款狀況好的企業(yè)適當(dāng)放寬信用限度，對(duì)于已發(fā)生的信用風(fēng)險(xiǎn)，需要采用積極的解決辦法，使風(fēng)險(xiǎn)降到最低，一般做法是建立以銷(xiāo)售人員為主的加收獎(jiǎng)勵(lì)提成機(jī)制，實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)提成手段，設(shè)專(zhuān)人進(jìn)行過(guò)期賬款的催收，加速資金回籠。

　　2.4 加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的內(nèi)部控制

　　從現(xiàn)代酒店成本管理的趨勢(shì)看，筆者認(rèn)為戰(zhàn)略成本管理更優(yōu)于精益成本管理，甚至包含了精益成本管理，它具有長(zhǎng)期性、全局性、外延性、抗?fàn)幮缘忍攸c(diǎn)，不單純追求最小成本。根據(jù)戰(zhàn)略成本管理思想提出的方法，首先分析特定酒店的產(chǎn)品服務(wù)所處的特定環(huán)境下的市場(chǎng)生命周期和市場(chǎng)份額等，然后確定其應(yīng)采用的戰(zhàn)略。對(duì)于不同的產(chǎn)品在不同的市場(chǎng)應(yīng)采取不同的市場(chǎng)戰(zhàn)略，是以產(chǎn)品差異戰(zhàn)略取勝(在成本差距不可能拉大的情況下推出比對(duì)手更優(yōu)、更獨(dú)特的產(chǎn)品服務(wù)以顯示差異，吸引顧客)，還是以成本領(lǐng)先戰(zhàn)略取勝(在產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量不可能會(huì)有差別的情況下努力降低成本、降低售價(jià)來(lái)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì))。

　　在戰(zhàn)略成本管理模式下，現(xiàn)代酒店必將構(gòu)建起全新的酒店成本管理體系，綜合運(yùn)用價(jià)值鏈分析、成本動(dòng)因分析、戰(zhàn)略定位分析等戰(zhàn)略成本管理的工具，對(duì)酒店物流、資金流、信息流、價(jià)值流等進(jìn)行全面的成本分析與管理，促進(jìn)酒店成本管理效益的提升。

　　2.5 加強(qiáng)收入的內(nèi)部控制

　　酒店收入包括客房收入、餐飲收入和其他收入三大部分，隨著酒店規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)功能目趨齊全，服務(wù)項(xiàng)目日益增多，由此帶來(lái)的營(yíng)業(yè)收入越來(lái)越大，收入的環(huán)節(jié)也越來(lái)越多，要保證營(yíng)業(yè)收入的安全、完整，必須加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的稽核控制�？刂频脑瓌t是：首先，保證收入的合法性，即保證收入的計(jì)收有根有據(jù);其次，保證收入的完整性，即采取一切措施，堵塞在營(yíng)業(yè)收入過(guò)程中可能發(fā)生的一切漏洞，防止和避免一切可能影響或損害收入完整性的事件發(fā)生，把營(yíng)業(yè)收入的損失控制在最低限度;第三，保證收入的及時(shí)性，酒店所發(fā)生的收入都必須盡快收到手并及時(shí)入賬。

　　加強(qiáng)客房收入稽核重點(diǎn)是對(duì)客房收入的各種賬單、資料進(jìn)行核對(duì)，檢查和控制一般分為夜間稽核和日間稽核。與客房收入稽核相同，餐飲收入稽核也包括夜間稽核和日間稽核，即是通過(guò)對(duì)餐飲各種單據(jù)的審核控制來(lái)保證餐飲收入的完整。餐飲收入夜間稽核，主要是檢查各餐廳當(dāng)日的收銀工作，即測(cè)試當(dāng)日收銀的數(shù)據(jù)是否正確。餐飲收入日間稽核的內(nèi)容主要是稽核餐飲收入日?qǐng)?bào)表。此外酒店為了向客人提供完整、全面、多方位的服務(wù)，還提供諸如酒吧、舞廳、桑拿等娛樂(lè)休閑服務(wù)和商務(wù)服務(wù)，這些附帶服務(wù)項(xiàng)目，對(duì)于完善酒店的功能，提高酒店對(duì)客人的吸引力有著非常重要的作用，這類(lèi)服務(wù)形成的收入?yún)R集起來(lái)就是酒店的其他收入，對(duì)于這些收入雖然數(shù)目不大，但發(fā)生頻繁、種類(lèi)繁多，同樣需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。

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