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我國審計風險管理現(xiàn)狀與優(yōu)化措施論文
一、審計風險管理及其重要性概述
審計風險管理是指會計師在進行審計執(zhí)業(yè)活動中，為控制審計風險、將審計風險所帶來的損失降到最低而采取的全面、系統(tǒng)、規(guī)范的一系列的措施。在審計工作的整個過程中，從審計項目的洽談、承接、風險評估、制定計劃、審計程序的具體實施、三級復核到出具審計報告等方面，審計風險都是客現(xiàn)磚砰在的。如果在審計過程中，審計風險得不到有效控制，將必然會影響審計結(jié)果的準確性，甚至會影響整個財務(wù)報表的真實性，這就必然會刊會計事務(wù)所的信譽，影響事務(wù)所與客戶之間的合作關(guān)系，最終對事務(wù)所承接項目的能力造成影響。
總體上來說，審計風險具有以下五個方面的性質(zhì)：一、客觀性。二、普遍性三、偶然性。四、潛在性。五、可控性。雖然審計風險潛在于審計工作的整個過程中，并具有一定的偶然性與突發(fā)性，但只要采取合適的審計風險管理方法，就能將風險水平降到最低。審計風險管理應(yīng)該對審計活動進行全過程的監(jiān)控，包括準備階段、實施階段、報告階段，在這三個階段中，要采取不同的方法來對風險進行控制，將風險消滅于每一個可能出現(xiàn)的環(huán)節(jié)當中。因此，審計風險管理比風險防范更能杜絕風險的發(fā)生，并深人到審計的每一個環(huán)節(jié)當中，使審計更能達到理想的效果。
二、我國審計風險管理現(xiàn)狀概述
�。ㄒ唬╋L險管理制度不完善
目前我國的會計師事務(wù)所中，大部分并沒有建立完善的風險管理制度，有些制定了但形同虛設(shè)，根本沒有起到實質(zhì)性的作用。許多事務(wù)所為了自身利益不斷的擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，片面的追求業(yè)務(wù)規(guī)模的發(fā)展，不斷的聯(lián)系客戶，但卻將審計風險制度拋在了腦后，審計風險制度就如一紙空文，根本就沒有得到執(zhí)行。業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大，但并沒有把握對風險的控制，就好比一幢大樓，空有華麗的外表和高度卻沒有堅實的地基，隨著樓層的越來越高，就必然會導致風險的不斷積累和擴大，最終會導致審計失敗案例越來越多，從而對整個事務(wù)所的信譽造成影響。
�。ㄖ苋狈阌嬶L險意識、管理觀念太落后隨著企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的日益復雜，市場環(huán)境變幻莫測，許多企業(yè)管理者已經(jīng)有了一定的危機意識，對于風險把控方面也有一定的增強。但大多數(shù)企業(yè)管理者并沒有明白風險把控對于審計工作的重要性，其開展審計風險把控的工作也只是停留在表面，比如說僅僅糾正某一個人所犯的錯誤，規(guī)范審計人員的行為等。有的管理者只看到眼前的利益，不肯花費人力與財力去加大審計風險管理的工作，這樣就使企業(yè)審計風險管理的工作僅僅停留在表面層次上，而審計風險往往具有潛在性與偶然性，如果不深人探討審計風險的所在，不能及時的發(fā)現(xiàn)和預(yù)測風險，就必然會使風險進一步的放大，在某一個不經(jīng)意的瞬間突然擴散開來，碎不及防，最終對企業(yè)造成不可挽回的損失。
�。ㄈ﹤阌嬶L險管理缺乏多樣性、系統(tǒng)性
大多數(shù)企業(yè)在進行審計風險管理工作時，往往是只盯著企業(yè)財務(wù)報表的表面來看，防止企業(yè)財產(chǎn)的流失以及詢私舞弊行為的發(fā)生。這樣的審計風險管理工作是最傳統(tǒng)的，已經(jīng)跟不上時代的。當今的審計風險管理必須要求其具有多樣性與系統(tǒng)性，不僅要保護企業(yè)財產(chǎn)，防止企業(yè)財產(chǎn)的流失，更要為了企業(yè)的長久發(fā)展考慮，從企業(yè)的市場、顧客、供貨商等多方面進行綜合的、系統(tǒng)的考量。企業(yè)想要長久發(fā)展不僅要約束、規(guī)范員工的行為，更要全方位的對企業(yè)的發(fā)展狀況做出細致的考察，分析并找出每一個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題。這就要求審計風險管理的工作必須具有多樣性與系統(tǒng)性，對每一個環(huán)節(jié)采取監(jiān)控，使企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)更具有競爭力。
�。ㄋ模﹤阌嬋藛T專業(yè)素養(yǎng)不強、道德素養(yǎng)不高
專業(yè)素養(yǎng)不強、道德素養(yǎng)不高，這是目前在審計工作人員中普遍存在的問題。有些審計人員在進行審計時，只看重形式而忽略了實質(zhì)。
比如說公司有一筆大的支出，審計人員往往只根據(jù)程序要求其出示相關(guān)的合同與票據(jù)，而對于事件的真實性往往卻屬于調(diào)查。審計工作的真實性與準確性往往取決于審計人員的主觀性，然而有些審計人員的道德素養(yǎng)不高，沒有做到實事求是、客觀公正，甚至詢私舞弊、相互包庇，這就必然會使審計工作失去準確性，使審計風險擴大化。
三、優(yōu)化審計風險管理措施
（一）完善傘計風險管理機制及相關(guān)法律法規(guī)
在審計風險管理機制上，要不斷完善，并健全與其相應(yīng)的配套制度，確保審計風險管理制度能得到有效執(zhí)行。例如對于我國會計事務(wù)所來說，在審計風險管理制度的執(zhí)行上，必須建立嚴格的標準，在受理審計業(yè)務(wù)之前，必須對所接業(yè)務(wù)進行全面、細致的審核，根據(jù)客戶的特性來對風險進行識別。這樣就能避免審計過程中承擔較大的風險，進一步將風險降低。同時，完善的風險管理審計法規(guī)準則是企業(yè)風險管理審計高效執(zhí)行的有力保證，是保護投資者合法權(quán)益的重要保障。在審計風險管理機制上，必須要明確審計的內(nèi)容、程序、方法、標準、報告，建立起行之有效的風險管理制度，使審計人員在執(zhí)行過程中有規(guī)可循，使審計制度真正具有實質(zhì)性的意義。
�。ǘ┘訌婏L險意識的培養(yǎng)、深入風險管理
風險意識是人對潛在的危險所認識的能力，及危機感。對于企業(yè)來說，則是企業(yè)對于企業(yè)發(fā)展所潛在問題的判斷力。而審計風險意識的培養(yǎng)對于審計過程中潛在風險的發(fā)現(xiàn)具有重要的意義。審計人員的審計風險意識越強，其審計風險管理的水平與方法就會越完善。因此，在審計風險意識的培養(yǎng)上，企業(yè)必須加大人力和物力的投資，比如說可以請專業(yè)人士來舉辦講座，或者可以讓員工參加培訓班，并要長期堅持下去，使風險意識深人人心，做任何事情都要考慮這件事的風險。在審計的每個環(huán)節(jié)，就自然會首先考慮其所具有的風險，這對企業(yè)的長久發(fā)展是非常有利的。
�。ㄈ﹥�(yōu)化傘計風險管理模式
在審計風險管理模式上，要不斷優(yōu)化，使其更具多樣性、系統(tǒng)性，而不是僅僅停留在保護企業(yè)的財產(chǎn)問題上。在審計風險管理過程中，應(yīng)該從各個因素上來進行全面的考慮。企業(yè)可以借鑒內(nèi)部審計程序的九個步驟：選擇被審計者、制定審計計劃、初步調(diào)查、審查內(nèi)部控制、擴大性測試、形成審計發(fā)現(xiàn)和審計建議、提出審計報告、進行后續(xù)審計、最終評價來等程序進行風險管理審計。同時，內(nèi)審部門應(yīng)該借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)實際情況，不斷探索有效的審計技術(shù)，開發(fā)新的審計軟件，優(yōu)化審計方法，改進計算機審計系統(tǒng)，以提高風險管理審計的效率。
�。ㄋ模┨岣邆阌嬋藛T的素質(zhì)
審計人員在審計過程中起著決定性的作用，審計工作主要是通過人來進行，就必然會有很大的主觀性和能動性。審計人員的素質(zhì)高低，直接決定著審計結(jié)果的成功與否。因此，企業(yè)在招聘審計人員時，必須建立嚴格的標準，并嚴格按照標準執(zhí)行。在招聘過程中，不僅要注重招聘人員的專業(yè)素養(yǎng)，更要對其道德素養(yǎng)進行測試，能真正做到客觀公正、實事求是。同時，企業(yè)在后期也要不斷組織培訓，進一步提升審計人員的素養(yǎng)，不論是在專業(yè)上，還是在道德上，都能具有很強的競爭力，這樣自然就會提高整個審計工作的效率，使審計風險降到最低。
四、結(jié)束語
審計風險管理對于審計工作的進行有著極其重要的意義。在審計過程中，風險會存在于其各個環(huán)節(jié)中，并具有潛在性和偶然性，但在一定程度上，審計風險是可控的。只有將審計風險降到最低，才能得到最理想的審計結(jié)果。因此，必須不斷完善審計風險管理制度，不斷優(yōu)化審計風險管理模式，并不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)，才能使審計風險管理的工作效率達到最大化，使審計工作能更順暢的進行。
參考文獻：
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