審計(jì)質(zhì)量論文范文
審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。下面，小編為大家分享審計(jì)質(zhì)量論文，希望對(duì)大家有所幫助！
內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。 廣西農(nóng)墾永新畜牧集團(tuán)審計(jì)室主要監(jiān)督檢查本部門、 本單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理活動(dòng)，是企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的第一道關(guān)。 內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。 作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是企業(yè)必須重視的問題。
1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的作用和意義
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理主要包括審計(jì)計(jì)劃的制訂，審計(jì)工作底稿和報(bào)告的編寫，提交審計(jì)報(bào)告，落實(shí)審計(jì)意見及后續(xù)審計(jì)等。
1.1 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的主要作用
1.1.1 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保證
質(zhì)量低下的內(nèi)部審計(jì)工作不能發(fā)揮其應(yīng)有的功能與作用。只有不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作， 可以控制一些影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的不良因素的發(fā)生或形成； 對(duì)一些已發(fā)生或形成的影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，則通過內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理可以及早發(fā)現(xiàn)，并加以控制和消除，從而達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。
1.1.2 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是提高內(nèi)部審計(jì)效益的需要
內(nèi)部審計(jì)工作與其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作一樣， 都要講究經(jīng)濟(jì)效益。 內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)減少舞弊和浪費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)資源的有效利用。 內(nèi)部審計(jì)效益體現(xiàn)在以較小的審計(jì)投入取得較大的審計(jì)效果，在較短的時(shí)間內(nèi)取得滿意的審計(jì)效果。 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理就是以不斷提高內(nèi)部審計(jì)效益和效率為目的的， 即提高內(nèi)部審計(jì)效益和效率有賴于搞好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。
1.1.3 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展和完善的需要
任何事物的發(fā)展和完善， 都是在不斷提高其質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)的，內(nèi)部審計(jì)也不例外。 在我國建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，推行現(xiàn)代企業(yè)制度的今天，需要不斷發(fā)展和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，而發(fā)展和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)， 又必須不斷提高其質(zhì)量， 加強(qiáng)其質(zhì)量控制，二者是相輔相成不可分割的。
1.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的意義
�。�1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值 、改善組織的經(jīng)營狀況。
�。�2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理有利于提高內(nèi)部審計(jì)師工作效率和專業(yè)技能。
2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的必要性
�。�1）內(nèi)部審計(jì)在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強(qiáng)自身質(zhì)量管理。 獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的必要條件，但內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是獨(dú)立性和客觀性的有力保證，也是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有力保證。
�。�2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì) 量管理是遵循 《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。 內(nèi)部審計(jì)和其他活動(dòng)一樣，受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或國際參考標(biāo)準(zhǔn)的約束，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)促進(jìn)職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練掌握專業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導(dǎo)者。 遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范 》，能夠使內(nèi)部審計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化 、規(guī)范化 、統(tǒng)一化、科學(xué)化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結(jié)構(gòu)的審計(jì)客戶的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建立在統(tǒng)一平臺(tái)的基礎(chǔ)上。
（3）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。 全面質(zhì)量管理要求內(nèi)部審計(jì)師充分利用審計(jì)資源， 以高質(zhì)量的保證活動(dòng)和咨詢服務(wù)對(duì)組織內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示風(fēng)險(xiǎn)因素，提出改進(jìn)建議，跟蹤糾正措施的落實(shí)，從而使組織得到最大利潤(rùn)，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。
�。�4）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是衡量和樹立內(nèi)部審計(jì)人員形象的內(nèi)在要求。 對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來說，良好的內(nèi)部審計(jì)形象是開展工作、履行職責(zé)的有力保障。 內(nèi)部審計(jì)部門工作的最終落腳點(diǎn)是為了通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能作用。 2011 年以來，畜牧集團(tuán)加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，提出了打造 50 億元產(chǎn)值的要求，并提出了“實(shí)施三大戰(zhàn)略，做穩(wěn)做強(qiáng)做遠(yuǎn)”的奮斗目標(biāo)。 永新畜牧堅(jiān)持把生豬養(yǎng)殖作為自身發(fā)展的主業(yè)。 通過廣西農(nóng)墾永新畜牧集團(tuán)審計(jì)室不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量管理，“十一五” 期間， 永新畜牧存欄生豬 18萬頭，年出欄商品豬 30 多萬頭。 經(jīng)濟(jì)總量年均增長(zhǎng) 10 個(gè)百分點(diǎn)以上， 其中銷售收入從 7.82 億元增加到 13.73 億元， 增長(zhǎng)了75.58%;利 潤(rùn)從 243 萬 元上升到 1.61 億 元 ,增長(zhǎng) 65.26 倍 ;總 資產(chǎn)由 2003 年的 1.72 億元增長(zhǎng)到 3.35 億元，增幅達(dá) 95.93%.多項(xiàng)核心技術(shù)居于國內(nèi)同行業(yè)領(lǐng)先水平， 被評(píng)為全國養(yǎng)豬百強(qiáng)企業(yè)和國家核心育種場(chǎng)。 “永新源”豬肉榮獲“廣西名牌產(chǎn)品”和“中國品牌豬”, 以及“建國以來廣西 60 個(gè)最具影響力品牌”等稱號(hào)。
3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的一些問題
3.1 缺乏對(duì)審計(jì)質(zhì)量適時(shí)有效的過程控制
由于缺乏對(duì)審計(jì)全過程的質(zhì)量控制， 致使部分審計(jì)人員在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，未按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度及審計(jì)方案的要求，實(shí)施必要的審計(jì)程序，從而導(dǎo)致個(gè)別項(xiàng)目出現(xiàn)了重大“漏審”現(xiàn)象，加上現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息反饋滯后，各質(zhì)量控制環(huán)節(jié)有關(guān)人員之間溝通渠道不順暢， 審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)不能及時(shí)準(zhǔn)確地把握現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)動(dòng)態(tài)。
3.2 缺乏與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量相對(duì)應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度。
由于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)未能制定科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評(píng)指標(biāo)體系和具體操作過程， 也就無從談起考評(píng)結(jié)果的綜合整理，及根據(jù)考核結(jié)論進(jìn)行兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施，從而導(dǎo)致干好干壞一個(gè)樣，甚至干與不干一個(gè)樣。
3.3 制訂審計(jì)計(jì)劃方面存在的問題
主要包括審計(jì)計(jì)劃的制訂缺乏宏觀性， 審計(jì)計(jì)劃缺乏協(xié)調(diào)性，計(jì)劃的制訂不科學(xué)，缺乏技術(shù)支撐等。
3.4 收集證據(jù)和編制審計(jì)工作底稿時(shí)缺乏適時(shí)有效控制
編制審計(jì)工作底稿重點(diǎn)不突出，內(nèi)容不完整，填制不規(guī)范。在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)如何把握審計(jì)證據(jù)的有用性、相關(guān)性方面，缺乏一套科學(xué)細(xì)化的方法.
3.5 撰寫審計(jì)報(bào)告缺乏縱向的勾稽復(fù)核
審計(jì)組負(fù)責(zé)人的復(fù)核是審計(jì)報(bào)告形成前的質(zhì)量控制， 它承上啟下，把握審計(jì)質(zhì)量關(guān)，是屬于第一層次的復(fù)核；第二層次的復(fù)核是審計(jì)組提交審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)審定，是最重要的控制環(huán)節(jié)，它主要是在對(duì)重要的審計(jì)工作底稿進(jìn)行重點(diǎn)抽查復(fù)核的基礎(chǔ)上，全面復(fù)核結(jié)論性的工作底稿。
4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的建議和對(duì)策
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的管理程序與方法， 應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的需要與要求。
4.1 完善制度，嚴(yán)格管理
審計(jì)工作的核心問題是質(zhì)量， 提高審計(jì)質(zhì)量的核心在于工作的規(guī)范。 ①加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制制度建設(shè)，以審計(jì)責(zé)任追究為核心，建立和完善以審計(jì)復(fù)核、審計(jì)考核和審計(jì)責(zé)任追究為主體的審計(jì)質(zhì)量控制制度體系；②嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)行審計(jì)全過程質(zhì)量控制，即將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。
4.2 精心部署，周密履行審計(jì)程序
①要科學(xué)制訂審計(jì)計(jì)劃；②要突出審計(jì)重點(diǎn)；③要強(qiáng)化綜合分析。 將審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。
4.3 強(qiáng)化措施，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)
�、龠M(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作， 不斷提高干部隊(duì)伍的政治思想素質(zhì)；②要進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)理論、審計(jì)業(yè)務(wù)、政策法規(guī)的培訓(xùn)，不斷提高干部隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)；③要進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作生命的意識(shí)，提高貫徹執(zhí)行審計(jì)規(guī)范的自覺性，增強(qiáng)審計(jì)人員規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
4.4 編制審計(jì)計(jì)劃方面 ,要 制訂周密計(jì)劃 ,加強(qiáng)科學(xué)管理 ,保障審計(jì)工作科學(xué)有序的運(yùn)行。
（1）把好年度審計(jì)計(jì)劃關(guān)。 年度審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)組織目標(biāo)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)進(jìn)行優(yōu)先排序。 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值這一宗旨，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，分析損失的大小和重要性或能給組織增加收益機(jī)會(huì)大小的因素， 綜合評(píng)估后進(jìn)行排序。
（2）對(duì)被審計(jì)對(duì)象做好充分的調(diào)研工作 ,力求掌握被審計(jì)對(duì)象完整的材料， 獲取可靠信息， 減少計(jì)劃制訂的盲目性和隨意性，增強(qiáng)其針對(duì)性和準(zhǔn)確性，對(duì)一些重要項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌安排。
4.5 審計(jì)工作底稿的質(zhì)量管理
�。�1）加強(qiáng)審計(jì)工作底稿的復(fù)核。
�。�2）保證取證證據(jù)的系統(tǒng)與完整。 ①內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。 ②內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。
4.6 撰寫審計(jì)報(bào)告方面的質(zhì)量管理
主要是審計(jì)報(bào)告編制復(fù)核和審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行情況。 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的核心表現(xiàn)， 其質(zhì)量好壞直接影響審計(jì)成果的價(jià)值和利用。
�。�1）抓好審計(jì)資料的綜合分析，提升審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和水平。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后， 以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。
�。�2）抓好審計(jì)報(bào)告的利用 ,擴(kuò)大審計(jì)成果的影響 . 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。
�。�3）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告持有異議的 ,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)、復(fù)查，并及時(shí)給予答復(fù)，對(duì)確需采納的意見應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層， 并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是一個(gè)持續(xù)促進(jìn)審計(jì)工作提升的過程，其關(guān)鍵在于審計(jì)主管和審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)。 廣西農(nóng)墾永新畜牧集團(tuán)每年進(jìn)行二次包括有財(cái)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)、安全等方面的生產(chǎn)大檢查，除了以集團(tuán)組織的各種檢查外，集團(tuán)審計(jì)室每年到各公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)檢查工作不少于二次， 且每次不少于 5天。 財(cái)務(wù)檢查側(cè)重以內(nèi)控制度和規(guī)范為主，主要檢查有沒有小金庫、賬實(shí)是否相符，核銷壞賬是否遵照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行等。 每次檢查結(jié)束后及時(shí)將檢查結(jié)果和存在問題向子公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員面對(duì)面溝通，以便得到重視和及時(shí)糾正。 通過去年大大小小的審計(jì)檢查工作的開展，各公司對(duì)財(cái)務(wù)制度和集團(tuán)規(guī)定越加重視，尤其是對(duì)內(nèi)控制度方面有了新的認(rèn)識(shí)。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有必要建立一套嚴(yán)密的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并在機(jī)構(gòu)內(nèi)部成立專門的審計(jì)質(zhì)量檢查組， 專門負(fù)責(zé)審計(jì)質(zhì)量管理的鑒證及審計(jì)人員是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)， 以對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程、全方位的質(zhì)量管理和監(jiān)督。
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