近期我國審計理論研究綜述

審計風險、復雜技術(shù)和審計程序　　成長性組織經(jīng)常會碰到風險，它們不應該盲目地對待這些風險，而應當對日益增長的風險及其潛伏后果有一個清楚的熟悉，并且應當知道如何確保積極的結(jié)果出現(xiàn)。由于與供給商、合作伙伴以及消費者之間的關(guān)系日益“虛擬化”（virtualization），逐漸形成了對這些關(guān)系進行信托擔保（trust and assurance）的需求。注冊師在執(zhí)行信托擔保鑒證服務時需要承受更大的壓力。Ronen和Cherny（2002）指出，獨立審計職員被期看作為信用提供者，甚至被看作是某種程度的“保險人”。審計職員曾經(jīng)樂于提及“公道保證”和“真實公允表達”等概念，但現(xiàn)在企業(yè)的利益相關(guān)者卻期看審計職員成為其投資的保險人！這很令注冊會計師困惑，卻也是他們所需面對的現(xiàn)實（Barrier，2002）。在這種情況下，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）公布了一個新的獨立審計準則94號以代替獨立審計準則55號。新的準則沒有改變“內(nèi)部控制”的概念。本文主要討論了在大量使用信息技術(shù)的企業(yè)中獨立審計準則94號的。文章分為兩個部分：（1）從審計風險的角度考察復雜信息技術(shù)題目；（2）獨立審計準則94號對審計程序的。文章以為，審計職員應當將重點放在客戶的商務戰(zhàn)略方面，考慮為達到這些戰(zhàn)略要求所必須控制的電子商務風險，還要考慮由于電子商務所產(chǎn)生的審計風險（Morgan和Stocken，1998）。根據(jù)獨立審計準則94號的要求，審計職員必須對企業(yè)的電子商務戰(zhàn)略實施更加正式的程序，因此，審計職員需要理解以信息技術(shù)為基礎或依靠信息技術(shù)的內(nèi)部控制。在和信息技術(shù)專家一起工作的時候，審計職員需具有基本的信息技術(shù)知識才能執(zhí)行具體的審計工作。當審計職員所面對的會計交易完全電子化、書面證據(jù)不復存在的時候，這些信息技術(shù)知識變得更加重要。如電子數(shù)據(jù)交換、圖像處理以及電子基金轉(zhuǎn)移等技術(shù)幾乎都不需要使用任何書面文件（Deshmukh和Romine，2002）。執(zhí)行這類鑒證任務的審計職員必須同時具備有關(guān)信息技術(shù)的財務能力和技術(shù)能力。他們還需要將其傳統(tǒng)的審計（年度審計）改變?yōu)橐越M織的電子商務戰(zhàn)略（Good

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