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高校內(nèi)部會計控制體系構建
高校內(nèi)部會計控制體系構建1
內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的'產(chǎn)物，是現(xiàn)代管理的重要手段。內(nèi)部會計控制制度是高校內(nèi)部控制制度的重要組成部分。高校內(nèi)部會計控制體系的構建如下：一、控制環(huán)境建設
高校內(nèi)部會計控制體系構建2
[摘要]隨著近年來高校的不斷擴招，在資金管理和招生規(guī)模等方面，都發(fā)生了全新的變化。在快速發(fā)展的進程中，開始日益凸顯了會計管理方面的問題。會計風險已經(jīng)成為不可忽視的因素，阻礙了高等教育的發(fā)展進程。而如何管理和控制會計風險，是目前高校亟待解決的重要課題。本文分析了目前高校內(nèi)部控制體系面臨的問題，進一步剖析了問題存在的根源。并立足于會計風險管控視角，對高校內(nèi)部會計控制框架體系進行了研究和構建，旨在高校內(nèi)部形成一個自我監(jiān)督、制約和協(xié)調(diào)的控制機制，更好地實現(xiàn)高校管理的目標，促進高校健康發(fā)展。
[關鍵詞]會計控制體系；高校；問題；原因；措施
隨著日益增強的高等教育需求，以及不斷實施的科教興國戰(zhàn)略。各高校與時俱進，不斷提高教學質量，以便更好地與經(jīng)濟社會的發(fā)展需求相適應。由此，要求高校合理配置資源，高效使用資金。而經(jīng)濟活動的復雜化和資金來源的多元化，對高校會計管理工作所提出的要求也越來越高。市場經(jīng)濟的發(fā)展，對高校內(nèi)部會計控制提出了更嚴峻的挑戰(zhàn)。構建和完善高校內(nèi)部會計控制體系，已是潮流所向、刻不容緩。
一、高校內(nèi)部會計控制實施中面臨的困境
1.高校內(nèi)部會計控制環(huán)境存在缺陷
在高校內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部控制環(huán)境是基礎，它是有效使用內(nèi)部控制方法的保障，能有效地推動高校整體工作的運行。盡管目前我國大多數(shù)高校已經(jīng)建立了會計管理內(nèi)部控制體系，但很多內(nèi)部會計管理制度都是流于形式，缺乏實質性的內(nèi)涵。一旦遇到相關監(jiān)督檢查和實際問題，則是回避制度的執(zhí)行，導致內(nèi)部控制體系不能實現(xiàn)理想的效果。
2.缺乏成熟的治理環(huán)境
完善的治理結構，是內(nèi)控體系的支撐和保障。但在現(xiàn)階段，我國高校的治理結構中，還有許多的問題存在。具體表現(xiàn)在：一是高校和政府之間并沒有梳理清晰二者之間的關系，政府沒有完全盡到對公辦高校的責任，而對民辦高校又有過多的干預；二是高校缺乏明確的管理方式和產(chǎn)權結構，不能有效利用與合理監(jiān)控銀行貸款的合理性。正是由于高校產(chǎn)權代表缺位，而使會計預算沒有硬化。無論是對合法權利的激勵，還是權力膨脹的牽制都沒有取得顯著的效果。
3.缺乏健全的風險管理體系
由于高校大幅提升了教育的入學率，進而也不斷增大了對基礎設施建設的需求量，使高校在目前的基礎建設中短缺資金。為了對建設資金更多籌集，而產(chǎn)生了“銀校合作”這種新的融資模式。這樣，開始日益凸顯了高校在發(fā)展過程中的會計風險問題。在高校內(nèi)部控制中，對會計風險的控制和方法，已經(jīng)是迫在眉睫。但目前在傳統(tǒng)的運作模式和管理理念的影響下，高校缺乏有效甄別會計風險的能力。由于嚴重缺乏相應的會計風險應對措施，大部分高校基本上沒有涉及會計風險管理，對于學校經(jīng)營中存在的各類風險，也不能進行有效的識別和分析。
4.缺乏科學的預算管理體系
我國高校預算管理體系在現(xiàn)階段，還有大量的問題存在。主要表現(xiàn)在：一是在編制會計預算時，很多都是走過場，存在著非常嚴重的短視現(xiàn)象。同時，在成本核算時，對金額的合理性很少考慮；二是在執(zhí)行預算管理的過程中，缺乏明確的核算與監(jiān)督標準，實際執(zhí)行也很少按照編制的預算進行。多年來，對預算人員的素質培養(yǎng)也一直欠缺。
二、我國高等院校內(nèi)部會計控制問題的原因剖析
1.高校管理者具有相對淡薄的內(nèi)部控制意識
對于內(nèi)部會計控制的必要性和重要性，大多數(shù)高校的領導還缺乏足夠的認識。認為資金管理和會計核算，是高校會計工作的核心。因此，需要過分關注對貨幣資金的管理與控制，但對于員工素質和規(guī)章制度等方面的非物質層面的內(nèi)部控制體系，重視度卻遠遠不夠。政府部門和高校管理者缺乏法人意識和風險意識，具有相對淡薄的經(jīng)濟意識，認為高校在任何時候都不會破產(chǎn)，所以風險管控的動力嚴重匱乏。
2.高校缺乏合理的治理結構
目前高校基本上都是實行校長負責制，尤其是一些公辦高校，目前還沒有建立任何科學的以約束為特征的內(nèi)部治理機制。這就造成作為高校委托方和出資委托人的高校，對政府過分依賴，沒有周全地考慮一些內(nèi)部會計控制風險。對于高校自主辦理的事務，政府又無端進行干預。正是因為政府的越位和高校的缺位，而導致職責不清、使高校缺乏健全的監(jiān)督監(jiān)管機制，進而使內(nèi)部會計控制體系，具有較低的運作效率。
3.高校缺乏科學的管理機制
受計劃經(jīng)濟體制的影響，高校在運作模式和管理體制方面，還比較僵化。學校執(zhí)行過程和整體的決策，具有過長的鏈條，不能有效形成高校各個層級間的效率互補和壓力傳遞。同時，高校內(nèi)部控制體系缺乏實際的可操作性，缺乏方向性的指引和原則性的規(guī)定。在對具體問題的決策中，缺乏有效的方法和科學的'分析手段，進而不能真正發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用。許多高校在擴張規(guī)模方面，匆忙上馬，缺乏技術上的科學論證和詳細測算。對自身的還貸能力和基建貸款后果，缺乏一定的風險預測和詳細的會計分析。一旦央行緊縮銀根，則巨額本息會使高校面臨巨大的生存危機。
三、高校內(nèi)部會計控制體系的構建途徑
在當前的大環(huán)境下，高校面臨著越來越嚴重的會計風險，亟待構建完善的內(nèi)部會計控制體系，與高校運行特征相符，以此加強會計風險的防范與治理。
1.優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、使高校治理結構更加完善
首先，高校應引入現(xiàn)代企業(yè)的管理理念，在高校管理制度中，納入內(nèi)部控制制度，使執(zhí)行落實和監(jiān)督檢查，以及構造決策分析相互制約又彼此分離。保障高校科學制定內(nèi)部決策，并良性運轉各項會計管理工作。高校領導要以身作則，充分認識到內(nèi)控體系建設和高校會計管理工作的重要性，對高校內(nèi)部監(jiān)控制度帶頭執(zhí)行。另外，內(nèi)控人員的職業(yè)素質和道德素養(yǎng)，是能否有效實施內(nèi)控制度的關鍵。要求學校的管理人員具備較強的內(nèi)部控制意識，擁有扎實的審計知識和會計知識。同時，還需要加強對高校會計管理崗位的人員內(nèi)部控制知識的培訓，使其專業(yè)技能和素養(yǎng)得到不斷的提升。
2.規(guī)范高校預算制度，使預算管理與編制的合理性
進一步提高高校內(nèi)部控制的最基礎工作，就是對預算的控制工作。在進行預算管理時，應對績效考核的整體制度和具體標準進行逐步建立，使當前的預算形式逐步實現(xiàn)滾動預算。通過實施優(yōu)質培訓，使會計預算編制和管理人員深入了解高校的風險水平、發(fā)展規(guī)劃情況和債務債權情況，以保證編制優(yōu)質的預算。
3.健全高校會計制度，對風險防范及預警機制進行構建
高校管理者應具備較強的風險管理意識，對學校運行的會計風險隨時關注。首先，應利用有效的控制方法，構建風險預警體系，將事前控制工作做好；其次，做好事中控制。在高校自身控制的范圍內(nèi)，做好會計風險管控工作；再次，教育主管部門需要將管理力度進一步加大，對高校盲目擴建而產(chǎn)生的信貸風險進行規(guī)避。構建強有力的約束體系和監(jiān)督機制，做好合規(guī)管理和科學決策，引導高校正常運轉。最后，建立高校會計風險預警機制，加強會計分析與核算，對學校會計風險變化隨時進行監(jiān)測，對無限擴大的融資風險進行嚴格控制。
4.實施全面預算管理，對各項控制活動進行完善
高校為了實現(xiàn)未來的發(fā)展目標，應建立科學的中長期發(fā)展規(guī)劃。日常的教學科研應有效銜接短期預算管理和長期規(guī)劃，形成具有溝通效應和良性循環(huán)的預算體系。高校各個部門之間只有密切配合，才能實施全面的預算管理。為此，學校領導必須高度重視，相關人員必須要及時溝通協(xié)作，才能使預算編制的透明度和完整性真正實現(xiàn)。
5.建立決策與信息披露機制，使內(nèi)部控制的效果和效率進一步提高
伴隨著持續(xù)擴張的辦學規(guī)模和日益加快的高校發(fā)展速度，高校亟待改進內(nèi)部控制的手段和措施。立足于信息披露的可靠性視角，高校還應披露無形資產(chǎn)、債券資產(chǎn)和在建工程。特別是對在建工程金額巨大的，要提供全面和客觀的會計信息，對主要信息使用者和利益相關者的需求給予滿足。立足于信息的有用性視角，高校的會計管理活動還應密切聯(lián)系其他建設工作及教學科研工作。規(guī)定會計部門將本單位的相關管理信息和會計信息定期進行通報，使因為信息溝通不通暢，而產(chǎn)生較為低下的效率問題得到很好的解決。同時，在內(nèi)部控制活動和會計管理中，應充分利用各種現(xiàn)代化和高科技手段，對學校的網(wǎng)絡資源進行有效的整合。充分發(fā)揮網(wǎng)絡會計的作用，對內(nèi)部控制和會計管理的完善的信息資源庫進行建立，使高校內(nèi)部控制體系運轉的效果和效率得到進一步的提升。
6.加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督，以形成更加高效的監(jiān)督機制
高校的外部監(jiān)督主要采用會計報表和外部審計兩種形式，而內(nèi)部主要是內(nèi)部審計。國家要進行適當?shù)囊龑Ш透深A，使高校預算與會計管理工作不斷強化。高校自身也應該對外部審計機構的審計控制充分借鑒，并有效監(jiān)督高校內(nèi)控體系的建設與實施情況，是其主要的職責所在。所以，在高校內(nèi)控制度建設中，會計監(jiān)督工作發(fā)揮著重要的作用。通過內(nèi)部審計部門監(jiān)督檢查信息流、資金流和實物流，使高校內(nèi)部控制工作更加的系統(tǒng)化和制度化，進而使監(jiān)督機制更加的高效有力。加強內(nèi)部審計監(jiān)督，需要擴展到風險審計和管理審計方面，而不再局限于查賬。要制定切實可行的處罰規(guī)定和審計實施辦法，明確規(guī)定實施審計的要求、方式、內(nèi)容和對象，以便穩(wěn)步提升審計質量，使高校會計管理向規(guī)范化和制度化方向邁進。同時，對德才兼?zhèn)涞膶Ｂ殞徲嬋藛T進行配備，使內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質進一步提高，能對內(nèi)審工作職責更好地勝任，以便對內(nèi)審工作的客觀性和公正性提供保障。
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