商業(yè)銀行經營風險的會計防范與控制

商業(yè)銀行經營風險的會計防范與控制 　商業(yè)銀行是我國金融業(yè)的主要組成部分，商業(yè)銀行的經營風險存在于業(yè)務活動的始終，它是指來自金融系統(tǒng)內部或外部的、對銀行資金安全的直接或間接威脅，其嚴重后果是擾亂金融秩序甚至社會經濟秩序，造成銀行資金損失，發(fā)生支付危機，導致金融機構倒閉，引發(fā)社會波動。像曾發(fā)生在亞洲一些國家的金融危機就引起了部分國家貨幣大幅度貶值，股市下跌，金融機構不良資產急劇上升，流動性出現(xiàn)嚴重困難。會計工作由于其貫穿業(yè)務處理始終的獨特條件，在防范銀行經營風險方面可以發(fā)揮特別的作用，是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經營的重要保證。本文試圖就商業(yè)銀行經營風險的會計防范與控制談談認識。
　　
　　一、商業(yè)銀行經營風險成因的會計分析
　　
　　1、會計體制改革不到位，不能滿足防范風險的要求。九三年會計體制改革以來，商業(yè)銀行的會計雖伴隨其自身的商業(yè)化變革取得了長足的進展，但真正能夠適應商業(yè)銀行發(fā)展的管理型會計體制尚未得到確立。作為集團化經營的商業(yè)銀行，現(xiàn)時期最突出的問題就是在全行統(tǒng)一法人主體下財會管理體制嚴重分散、基層行政核算秩序混亂，使會計部門無論縱向上，還是在橫向上，均不便發(fā)揮會計的反映監(jiān)督和管理職能，這自然也使得會計這一基礎性的經營管理工作，在防范商業(yè)銀行經營風險中顯得無所作為。
　　2、會計制度不夠健全，不便防范風險。商業(yè)銀行的財會制度，是在其進行商業(yè)化變革中，伴隨業(yè)務開拓和發(fā)展，邊實踐邊制訂的。從目前執(zhí)行情況看，這些制度仍缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，政出多門，各業(yè)務部門(如國際業(yè)務、信用卡等業(yè)務部)都有自己的一套制度。其業(yè)務核算制度，如科目設置科目、憑證審核傳遞、報表編報等規(guī)定，不能滿足商業(yè)銀行改善經營管理，防范風險的要求，有的甚至存在漏洞，加劇了經營風險。
　　3、會計核算不規(guī)范，容易引發(fā)操作風險。核算是會計工作的基本職能，正確組織會計核算是充分發(fā)揮工作職能，搞好會計監(jiān)督、會計分析和會計檢查的基礎，會計核算必須以國家的政策法令和有關規(guī)定為依據。目前，商業(yè)銀行違反業(yè)務操作規(guī)程，會計核算不規(guī)范的現(xiàn)象時有發(fā)生，有的拉存款允許公款私存，不按規(guī)定開立和使用賬戶，不按規(guī)定開具承兌匯票，不嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和大額支付制度，有的行甚至賬外設賬，違規(guī)經營等，從而引發(fā)了不少金融詐騙案件和套取銀行信用行為。
　　4、會計內控制度不完善。一是會計人員內部分工不合事理，崗位責任不明造成混崗操作，未能科學合理地設置會計崗位，存在一人多崗或“一手清”等現(xiàn)象，如不堅持印押證機分管制度、復核崗位流于形式等。二是違章操作，會計風險在很多情況下是由于會計人員有章不循、違章操作引起的，如對票據、憑證、密押、證明文件等審查不嚴，不堅持雙人核對印鑒，不遵守先記賬后付款、先收款后記賬等記賬程序，提出交換及匯劃審核不仔細、走過場，將內部往來報單等應由銀行內部傳遞的憑證由客戶自帶，不按規(guī)定辦理客戶存款查詢、凍結、掛失手續(xù)，不與單位定期進行對賬簽證等，這些違章操作往往容易產生透支、挪用、內盜、冒領、被騙等風險。三是領導干部權力缺乏制約。近幾年，基層行領導、要害崗位、網點負責人作案的并不鮮見，而且涉案金額驚人，主要是因為權力缺乏有效的制約，在一．些基層行，領導權力較大，經辦入懾于其權威，不敢堅持會計原則，有的經辦人則對領導、業(yè)務主管盲目聽從，甚至投其所好。
　　5、會計人員業(yè)務素質低，觀念落后，風險防范意識不強，也是增加經營風險的重要因素。商業(yè)銀行在急速商業(yè)化變革、的過程中，為占市場爭份額，實行外延式急速擴張政策，使會計人員整體素質跟不上業(yè)務發(fā)展的要求，會計戰(zhàn)線存在著人員少、新手多、隊伍不穩(wěn)定等問題，真正精通商業(yè)銀行會計業(yè)務的專業(yè)人才嚴重不足，在經營決策的管理層也嚴重缺乏懂會計的“行家”。主要表現(xiàn)在：一是有些行領導對某些會計骨干盲目信任，長期放在某一重要崗位不予交流，也不進行考察監(jiān)督，致使某些動機不純者伺機作案。二是對某些業(yè)已露出端倪的人員沒有及時采取措施，調離會計崗位，而讓其有機可乘。三是新會計人員對老會計人員盲目信任，或者會計人員之間，會計人員對會計主管、行領導不設防帶來的風險，如他人讓你怎么做賬不假思索就做賬，由他人代替蓋章、補章等等。四是工作上麻痹大意、粗心。如人走章未收，印、押、證不是隨用隨鎖，密碼不定期更換，印鑒卡不經常清理等。給犯罪分子有可乘之機。五是工作不主動、怕麻煩帶來的風險。如對賬只對余額不逐筆勾對，從而使內部作案有機可乘。六是會計憑證及賬本保管不嚴，隨意借閱造成偷梁換柱，致使某些問題難以發(fā)現(xiàn)。
　　二、防范商業(yè)銀行經營風險的會計對策和建議
　　
　　(一)提高思想認識，樹立“大會計”觀念，全面履行會計職能，充分發(fā)揮會計防范的作用，是防范商業(yè)銀行經營風險的根本保證。
　　我們應充分認識到，經營風險貫穿于每一筆業(yè)務及業(yè)務發(fā)生和處理過程的始終，會計工作在防范經營風險方面是大有可為的。我們必須以滿足商業(yè)銀行穩(wěn)健經營和防范風險的要求出發(fā)，重新看待會計工作，樹立“大會計”觀念，在不斷健全會計反映監(jiān)督兩個基本職能的同時，運用現(xiàn)代管理會計的理論方法，對銀行的經營業(yè)務，尤其是高風險經營的信貸業(yè)務，進行分析預測，對經營過程實施追蹤和監(jiān)控，參與經營決策，確：實建立起經營管理型的會計體系，以從根本上防范商業(yè)銀行的經營風險。為此必須從以下幾方面改進和強化會計工作：

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