國有中小企業(yè)財務體系現狀及改進分析

摘要：國有中小的財務治理體系一般包括：財務基礎設置、財務預算體系、財務核算體系和財務報表體系。由于工作需要，筆者有機會對與諸多的國有中小企業(yè)有深進的接觸，本文就國有中小企業(yè)上述四方面所面臨的及改進方向做以闡述�！　�一、財務基礎設置　　公司的財務治理水平應當與公司的階段匹配，無論財務治理水平相對于發(fā)展階段超前還是滯后，都會制約公司的發(fā)展。具體而言，財務機構的職能、財務機構和崗位的設置、相應的財務和基礎治理制度根據公司發(fā)展都需要進行調整和優(yōu)化�！　∪诤蠘I(yè)務流程與財務流程，明確各方操縱責任和流程、規(guī)范財務與業(yè)務運作，才能有效提升企業(yè)的治理效率�！　。ㄒ唬┐嬖诘念}目　　1、 財務機構職能方面　　（1）財務機構的職能不清楚，與其他部分的工作銜接不明確，形成各部分實際工作的重復或真空現象；　　（2）對財務治理職能的熟悉不夠，財務機構的定位較低，財務治理職能的發(fā)揮受到很大的限制，難以支持公司的戰(zhàn)略發(fā)展；　　（3）財務機構職能僅限于會計核算及資金挑唆，資金治理、稅務籌劃、財務計劃與監(jiān)控、決策支持等職能相對弱化�！　�2.、財務機構和崗位設置方面　�。�1）財務機構和崗位沿用過往的設置，未隨著公司的發(fā)展作相應的調整，只能滿足會計核算、資金撥付的需要，非常重要的資金治理、稅務籌劃、財務計劃與監(jiān)控、決策支持等職能缺少相應的機構和崗位平臺支持；　�。�2）財務總監(jiān)職責不明確，只負責財務和會計的具體工作，較少參與公司的資源配置和戰(zhàn)略規(guī)劃；　�。�3）財務機構的崗位沒有完全遵循不兼容崗位原則，崗位的職責邊界不清，形成責任重復或真空。　　3.、財務和會計基礎治理方面　　（1）會計核算工作缺少系統(tǒng)、規(guī)范、適用的制度進行規(guī)范；業(yè)務流程和核算流程存在一定程度的脫節(jié)；　　（2）財務支出審批的責任不明確，沒有明文的授權治理；資金的收付和日常治理存在不足，缺少適用制度進行規(guī)范；　�。�3）財務會計檔案的回檔、保管和借閱缺少明確適用的制度規(guī)定。　�。ǘ�）改善方向　　根據公司的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展階段，界定財務機構的職能，設置財務機構和崗位，實現治理提升的平穩(wěn)過渡；與業(yè)務流程相銜接，整合會計核算流程，在完整的流程中明確會計核算的位置和財務治理的重點，從而明確財務職員、各級業(yè)務職員和高層治理者之間的責權，進步組織和治理的效率和效果；制定財務基礎治理制度，規(guī)范財務工作。　　具體如下：　　公司治理層應更新治理理念，根據公司的發(fā)展需要不斷調整財務的職能和機構設置；　　清楚界定適合公司發(fā)展的財務機構職能，賦予財務機構在公司治理體系中應有的職能；　　建立起適合公司發(fā)展現狀和治理水平提升的新的財務組織機構，明晰各級崗位職責，為財務職能的充分發(fā)揮提供組織保障；　　實現業(yè)務與財務的有機結合，加強財務和財務監(jiān)控，提升決策支持力度；　　重新詮釋公司的核算流程，明確會計政策，規(guī)范賬務處理；　　建立健全會計報表規(guī)范，明確公司會計信息質量提供的要求、程序和責任，確保會計信息的真實、完整和及時；　　設計財務基礎治理制度，提升治理水平，保障經營治理的規(guī)范運作�！　�二、財務預算體系　　財務預算體系是企業(yè)日常經營運作的重要工具，是企業(yè)治理支持流程之一，與其它治理支持流程相互作用，共同支持企業(yè)的業(yè)務流程（營銷治理、計劃治理、采購與生產治理、庫存治理）。通過實施全面預算治理，可以明確并量化公司的經營目標、規(guī)范企業(yè)的治理控制、落實各責任中心的責任、明確各級責權、明確考核依據，為企業(yè)的成功提供了保證�！　。ㄒ唬┐嬖诘念}目　　1、將預算與計劃相混淆　　只有年度綜合計劃，沒有根據計劃量化到月份或季度的預算，不足以作為治理與考核的依據�！　�2、財務部分在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)視作用　　沒有預算作為依據，支出審批時不能區(qū)分正常的和例外的支出，財務部分在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)視作用。　　3、缺乏相應的預算考核制度　　缺乏相應的預算考核制度，造成企業(yè)預算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預算不能成為企業(yè)的“硬約束”，使預算失往其應有的權威性和嚴厲性�！　�4、缺乏對預算差異的深進分析　　在分析預算執(zhí)行情況時，僅將預算值與執(zhí)行情況進行簡單的比例，而沒有對預算差異進行深進的、定量的分析，難以確定預算差異產生的原因，無法把預算執(zhí)行情況與企業(yè)經營狀況有機的聯系在一起�！　‘斊髽I(yè)發(fā)展到一定階段，治理層次、權力分配、本錢用度的控制、部分及員工績效考評等一系列題目不斷出現，妨礙了企業(yè)進一步的發(fā)展。此時，企業(yè)就需要對原有的治理體制進行調整，突破企業(yè)發(fā)展的瓶頸，使企業(yè)在一個更高的治理水平上發(fā)展�！　。ǘ�）改善方向　　1. 明確全面預算治理的組織機構　　預算治理的組織機構是全面預算治理的基礎和保證。組織機構的設置包括各預算機構的設置、各機構的職能、責任單位的劃分、相關部分的職責�！　�2. 設置全面預算治理的程序和流程　　預算治理的主要流程包括： 明確責任中心的權責；界定預算目標；編制預算、匯總、復核與審批；預算執(zhí)行與治理；業(yè)績報告及差異；預算指標考核�！　�3. 實施全面預算治理　　依據預算治理的原則、、流程和程序編制企業(yè)的預算，實施預算治理并依據預算對責任單位和個人進行考核；　　通過實施全面預算治理，落實企業(yè)各級治理職員的責任和目標，簡化各項支出的審批程序，增加決策的效率，使企業(yè)具有更強的適應市場的能力；　　本錢、用度與相應的本錢動因相匹配，使本錢與用度的支出更加公道，財務部分監(jiān)視與信息稽核更加有依據，同時也減少了財務部分與業(yè)務部分之間的矛盾；　　預算為企業(yè)績效考核提供了依據，有利于建立公平公道的績效考核和薪酬體系�！　�三、財務核算體系　�。ㄒ唬┐嬖诘摹　�1、重復性勞動過多，相關環(huán)節(jié)冗余；　　2、數據缺乏共享，部分與部分、企業(yè)與企業(yè)間出現信息孤島；　　3、相關科目等設置缺乏同一性，數據統(tǒng)計分析難度大；　　4、信息傳遞的時效性差、本錢高�！　。ǘ�）改善方向　　公司財務核算工作需要適應企業(yè)生產規(guī)模的，需要有效地治理事業(yè)部，需要及時地服務決策進步企業(yè)的競爭能力等，通過對治理需求分析可以明確北標的財務核算體系需要改善的方向主要有：　　1、實現企業(yè)業(yè)務數據的共享，減少數據的手工重復處理，打破信息孤島；　　2、建立高效率的集中式治理體系，加強對事業(yè)部的監(jiān)管，避免出現權利真空；　　3、財務與業(yè)務處理的高度協同，實現企業(yè)物流與價值流的同步；　　4、強化財務的治理能力，解放單一的核算工作，增強財務決策能力。　　四、財務報表體系　　企業(yè)的高級治理職員直接得到一手信息的機會很少，必須通過報告系統(tǒng)得到經過整理、分析的信息。企業(yè)的報表分為對外報送的，以核算信息為主的財務報表和報送治理層的，以經營治理信息為主的治理報表。很多情況下，企業(yè)將二者等同，依靠核算口徑的財務報表獲取治理信息。固然有治理口徑的報表，但是過多的信息以控制為主，沒有融進非財務的信息，而且治理報表的結構、信息回集的口徑、報送的頻率等與治理決策的要求相距較遠，因而不能有效支持決策。　�。ㄒ唬┐嬖诘念}目　　1、外部報表受到有關準則的約束，其提供的信息與公司治理層所需要的治理信息存在口徑上的差異；　　2、沒有治理口徑的報表，企業(yè)經營者只能從財務會計報表中獲取決策支持的信息，導致決策的偏差；　　3、沒有例行的、常規(guī)的報告體系，決策者在感到需要某方面信息時才要求有關部分提供，這種完全隨機的、非規(guī)范性的報表提供信息的方式難以保證信息的正確性和一致性；　　4、各部分形成重復或價值不大的治理信息，同時一些有價值的治理信息沉積在基層，未反饋到決策層，造成治理信息資源的浪費；　　5、由于沒有治理口徑的報表，各級治理者只能從財務核算口徑汲取治理信息，很多情況下，高層治理者和中層治理者獲取的信息幾乎是相同的，缺乏對經營的指導作用�！　。ǘ�）改善方向　　1、基于企業(yè)的治理會計，以毛利貢獻式損益表為核心的治理報表體系；　　2、圍繞損益表逐漸向外延展至各項變動本錢、變動用度、銷售用度治理與分析、貢獻毛利損益分析、生產治理與分析、庫存治理分析等相互關聯，渾然一體的治理報表體系；　　3、建立起以滿足治理需求為口徑的、分級次、分種別、融進非財務信息的整個報表體系；　　4、治理層能夠及時獲取經過加工、分析、整理、有價值的治理信息，有效支持治理決策；　　5、報表報送具有性，及時性、全面性和針對性；　　6、各級治理層只得到和自己相關的信息，過濾掉不相關的信息，避免混亂、節(jié)省時間、進步治理效率。

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