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煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理存在的題目及對策
【摘要】本文針對當前煤炭固定資產(chǎn)治理存在的主要,夸大指出了加強固定資產(chǎn)治理,實現(xiàn)保值增值的重要性,并有針對性地提出解決題目的對策。一、加強當前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理的重要性
隨著煤炭開采技術(shù)的進步和安全生產(chǎn)困難的逐步解決,我國礦井生產(chǎn)規(guī)模越來越大——多達300萬噸/年-1000萬噸/年甚至更大,其中固定資產(chǎn)投進占礦井建設(shè)、生產(chǎn)投資比例也越來越大,據(jù)我國大型、特大型煤礦企業(yè)財務(wù)報表反映:固定資產(chǎn)多占企業(yè)總資產(chǎn)的46%-69%;僅固定資產(chǎn)折舊費即占噸煤生產(chǎn)本錢13%-15%。假如煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理控制不到位,必然會出現(xiàn)固定資產(chǎn)治理疏松混亂、缺乏制衡,造成國有固定資產(chǎn)的流失及固定資產(chǎn)治理水平低下的局面,從而相對增加企業(yè)生產(chǎn)本錢,削弱企業(yè)競爭實力與企業(yè)后勁。
目前,煤炭行業(yè)完全面向市場,煤炭價格完全放開,企業(yè)間的競爭日趨激烈,但如何進步企業(yè)的效益、增強企業(yè)競爭實力則關(guān)系到煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。從煤炭企業(yè)自身發(fā)展的情況來看,煤炭企業(yè)僅靠進步價格和產(chǎn)量的做大做強是不夠的,只有通過企業(yè)內(nèi)部自身進行有效的治理,實現(xiàn)企業(yè)治理的高效化,才是其根本途徑�？梢�,要加強煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理,實現(xiàn)其保值增值的重要性。
二、當前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理存在的主要題目
當前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理較以前在計劃、采購環(huán)節(jié)上強化了措施,進而節(jié)約了采購本錢。但是,在肯定成績的條件下,還必須重視目前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理控制仍然存在的以下題目:
(一)治理者對各經(jīng)營層的固定資產(chǎn)治理效果沒有細化的績效考核約束
煤炭企業(yè)治理者大多著重強化控制煤炭安全、產(chǎn)量、進尺、可控本錢用度、經(jīng)營利潤等考核指標,而且相當部分煤炭企業(yè)較以前取得了卓著的成效,較好地降低了噸煤本錢,進步了企業(yè)經(jīng)濟效益。但鑒于大多數(shù)企業(yè)治理者對各經(jīng)營者固定資產(chǎn)治理具體績效未納進考核的范圍,出于功利性,經(jīng)營者不屑對固定資產(chǎn)的強化治理與控制,導(dǎo)致煤礦企業(yè)固定資產(chǎn)資產(chǎn)治理力度不夠,出現(xiàn)固定資產(chǎn)修舊利廢挖掘不充分及年底清查“年年清年年不清”的弊端等。
(二)非機電設(shè)備固定資產(chǎn)治理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計不、權(quán)責分派不明晰
煤炭企業(yè)非機電設(shè)備固定資產(chǎn)治理職能部分分工職責不明確或治理缺位,導(dǎo)致資產(chǎn)治理責任覆蓋有遺漏;要么是部分職能部分權(quán)力重疊,使該部分固定資產(chǎn)的治理互相推諉;有關(guān)設(shè)備采購部分權(quán)力不明確,或采購、驗收實質(zhì)上由一個部分負責;實物資產(chǎn)日常具體驗收、臺賬登記、部分調(diào)拔等業(yè)務(wù)部分治理職責不清楚,尤其是年底資產(chǎn)實物清查更是不了了之。
(三)固定資產(chǎn)治理制度不健全
固定資產(chǎn)采購、驗收、核算、使用保管、維修、調(diào)拔、處置、清查等核算治理制度不健全、治理流程不規(guī)范、考核賞罰制度空缺或不兌現(xiàn)。
(四)內(nèi)部審計監(jiān)視機制不健全
一般企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計部分,通過其有效的監(jiān)視檢查,可以幫助有關(guān)部分采取適當?shù)募m正措施,完善內(nèi)部政策或執(zhí)行政策的程序,促進企業(yè)內(nèi)部各項政策、程序更為有效地得到遵循,從而促進單位經(jīng)營治理目標的實現(xiàn)。但內(nèi)部審計的重要性并沒得到足夠重視,其主要表現(xiàn)為:審計機構(gòu)獨立性依法審計的執(zhí)行力度不夠;審計職員未能配齊配強,所以其固定資產(chǎn)審計監(jiān)視力度無從保證。
三、解決當前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理題目的主要對策
(一)完善公司法人治理結(jié)構(gòu),嚴格實施固定資產(chǎn)治理董事經(jīng)理負責制和項目經(jīng)理負責制
企業(yè)總經(jīng)理是受托企業(yè)最高責任人,企業(yè)的固定資產(chǎn)治理、營運效果優(yōu)劣與否,總經(jīng)理都有著不可推卸的,首要的責任,并將固定資產(chǎn)內(nèi)控治理的完善與實施作為總部對其責任業(yè)績進行考核與獎罰的基本;項目經(jīng)理作為項目的具體負責人,對回口固定資產(chǎn)治理承擔著直接的責任后果,成為所在企業(yè)總經(jīng)理對其責任業(yè)績進行考核的重要內(nèi)容之一。由于固定資產(chǎn)治理控制效果落實到了具體的回口責任人,并使業(yè)績考核與獎罰的直接掛鉤,這就勢必激發(fā)起總經(jīng)理及項目經(jīng)理對固定資產(chǎn)治理控制的積極性、創(chuàng)造性與責任感,并從各自的責任后果與親身利益出發(fā),以審慎而負責的態(tài)度,高度關(guān)注并積極參與固定資產(chǎn)治理的全過程。
(二)建立、明晰、公道的固定資產(chǎn)治理組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責運行體系
通過科學(xué)、明細、公道的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和職責權(quán)力的嚴格劃分,使的各個組成部分及其成員都應(yīng)清楚自己在企業(yè)中的位置、承擔的責任、擁有的權(quán)利。因此建議企業(yè)按以下順序加強企業(yè)固定資產(chǎn)的采購與治理:組建各類專家型的招標委員會,確定所需資產(chǎn)供貨商——供給部購貨——專家協(xié)同供給總倉庫、使用單位驗收——機電、財務(wù)、審計等部分負責過程監(jiān)控,以使企業(yè)的固定資產(chǎn)治理、控制做到:橫向到邊、縱向到底,既沒有交叉也沒有遺漏。
(三)完善煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理體系,健全固定資產(chǎn)治理制度
1.夯實企業(yè)固定資產(chǎn)治理基礎(chǔ)工作
公道界定低值易耗品、固定資產(chǎn)核算治理范圍,從基礎(chǔ)工作、設(shè)備治理規(guī)程抓起,按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》處理會計業(yè)務(wù);按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》加強會計監(jiān)視,建立健全資產(chǎn)治理的內(nèi)部會計控制制度,加大財務(wù)控制力度。對固定資產(chǎn)計劃、采購、驗收、保管、使用、維護、修理、處置、報廢直至退出企業(yè)全過程,建立公道的核算、治理流程,從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操縱上的規(guī)范化、秩序化與高效率,堵住財務(wù)治理上的漏洞,維護資產(chǎn)實物的安全完整及賬務(wù)的及時正確。按照《煤炭企業(yè)設(shè)備治理規(guī)程》管好、用好、維護好、適時地改造更新設(shè)備;.嚴格遵循不相容職務(wù)相分離控制原則;清楚職能部分資產(chǎn)治理分工、職責、權(quán)限;建立、完善資產(chǎn)治理崗位責任制及治理稽查、考核、賞罰制度等。
2.強化資產(chǎn)清查力度
財產(chǎn)治理和財產(chǎn)記錄一定要實質(zhì)性地分開——不能把財產(chǎn)記錄、檢查、核對等一系列工作交由實物資產(chǎn)治理一個部分往做,使企業(yè)資產(chǎn)治理形成有力的內(nèi)部約束機制,以保證資產(chǎn)清查的真實、完整性;要定期檢查盤點,以揭露和促進治理的改善及責任的加強;要不定期地突擊檢查,督促治理職員和記錄職員保持警戒而不至于疏忽。
3.建立完善固定資產(chǎn)現(xiàn)場動態(tài)治理制度
,固定資產(chǎn)治理的現(xiàn)場治理工作仍很薄弱,特別是財務(wù)固定資產(chǎn)核算員缺乏對現(xiàn)場治理意識,與設(shè)備治理部分相互溝通也不夠,不能及時把握設(shè)備的動態(tài)。為杜盡財務(wù)與設(shè)備治理嚴重脫離的現(xiàn)象,通過完善財務(wù)與設(shè)備治理部分的雙向溝通互動治理崗位責任制和工作標準,促使固定資產(chǎn)核算治理職員深進現(xiàn)場,了解資產(chǎn)狀況,做到資產(chǎn)狀況清,實現(xiàn)固定資產(chǎn)的核算與治理有機地緊密結(jié)合,保證財務(wù)核算與監(jiān)視做到位,保證資產(chǎn)賬賬相符及賬實相符;同時,完善設(shè)備目標責任治理制度, 加強固定資產(chǎn)實物、運轉(zhuǎn)維護、保養(yǎng)等治理責任制,努力進步企業(yè)設(shè)備臺時的產(chǎn)量定額或單位產(chǎn)量的臺時定額,進步固定資產(chǎn)運營效率,節(jié)約固定資產(chǎn)使用本錢,降低原煤本錢,進步企業(yè)效益。
4.盤活存量固定資產(chǎn),發(fā)掘其潛能
由于科學(xué)技術(shù)的進步和競爭環(huán)境的瞬變性,加之以往固定資產(chǎn)決策治理上的錯誤,使得企業(yè)既有的存量固定資產(chǎn)不可避免地會在質(zhì)量功能、效率以及配置結(jié)構(gòu)等方面出現(xiàn)滯后或不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象與題目。為了更加有效地聚合企業(yè)固定資產(chǎn)資源上風(fēng),對既有的存量固定資產(chǎn)從質(zhì)量、功能、規(guī)模、結(jié)構(gòu)等方面重新進行優(yōu)化調(diào)整與配置組合。
企業(yè)可以首先將相關(guān)的存量固定資產(chǎn)按照營運狀況分為正常運轉(zhuǎn)、帶病運轉(zhuǎn)、停機待修等種別。對于后兩類,該修的修,該報廢的報廢,以實現(xiàn)資金的轉(zhuǎn)換。對于正常運轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn),也應(yīng)從技術(shù)水平、經(jīng)濟公道性以及效任性等角度,進行評價。對于技術(shù)陳舊落后、經(jīng)濟上分歧算、效率低下的固定資產(chǎn),應(yīng)當及時停用,以有償?shù)姆绞絼冸x讓售,以收回資金,轉(zhuǎn)換為技術(shù)先進、經(jīng)濟合算、效率更高的新的固定資產(chǎn),從而進步固定資產(chǎn)的技術(shù)結(jié)構(gòu)與整體運轉(zhuǎn)效率,為煤炭企業(yè)市場競爭上風(fēng)的強化奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。
5.加強企業(yè)固定資產(chǎn)核算、治理信息化建設(shè),實現(xiàn)固定資產(chǎn)治理的高效性與便捷化
(四)完善煤炭企業(yè)內(nèi)部審計體制,加強審計監(jiān)控力度
1.加強審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性,可建立由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的審計委員會來全面負責企業(yè)的內(nèi)部審計工作,或推行審計職員委派制。更大的獨立性賦予了審計職員更強的權(quán)威性,可以預(yù)防財務(wù)主管屈從企業(yè)經(jīng)營者的意志而聽之任之,甚至不惜損害企業(yè)利益而弄虛作假,欺上瞞下,相互庇護,進行個人利益的交換,以致造成“內(nèi)部人控制”的危局。
2.加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè),進步內(nèi)審職員素質(zhì)
搞好內(nèi)部審計工作要有一支作風(fēng)優(yōu)良、技術(shù)過硬的內(nèi)部審計隊伍;要建立一套行之有效的內(nèi)部審計工作考核辦法,接受上級領(lǐng)導(dǎo)和公司員工的監(jiān)視。
3.拓展內(nèi)部資產(chǎn)審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域
一是加強企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險治理,將風(fēng)險控制到最低限度,防患于未然;二是加強企業(yè)的固定資產(chǎn)治理內(nèi)部控制制度評審,建立嚴密、完善的控制體系;三是加強固定資產(chǎn)治理審計和經(jīng)濟效益審計,謀取更大的資產(chǎn)治理效益。
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