我國XBRL財務信息應用現(xiàn)狀分析

【摘要】 XBRL（可擴展貿易報告語言）是與財務報表信息處理的最近技術，本文通過對其應用上風的，對實現(xiàn)XBRL應用的模式進行探討，并結合XBRL在國際和國內的情況提出我國在實現(xiàn)XBRL應用方面所應做的工作和發(fā)展方向。
互聯(lián)網(wǎng)的應用對的發(fā)展形成了前所未有的挑戰(zhàn)也帶來了機遇，會計信息在天生與傳遞方面對互聯(lián)網(wǎng)應用的依靠程度也日益加強，XBRL的出現(xiàn)對會計信息供給鏈和互聯(lián)網(wǎng)的結合起到了更有力的推動作用，將改變財務報告及其他會計信息通過互聯(lián)網(wǎng)在不同組織和機構之間的交流和傳遞模式。XBRL也就是可擴展貿易報告語言（eXtensible Business Reporting Language）實質上是一種數(shù)據(jù)描述語言，通過它可以使各種貿易信息在不同軟件、平臺、技術間（包括Internet）實現(xiàn)數(shù)據(jù)的可靠提取和順暢交換，并且依據(jù)底層的元數(shù)據(jù)的重新組合能夠使財務報表適應變化的會計制度和報表格式要求，給財務報表數(shù)據(jù)的存儲、傳遞、再利用都提供了有效的工具。它是以XML（eXtensible Markup Language，可擴展標記語言）為基礎發(fā)展起來的，是目前應用于非結構化信息處理尤其是財務報表信息處理的最新技術。并于近年來在國際上得到眾多規(guī)則制定機構（如AICPA、IASB）、軟件應用廠商（如微軟、富士通）和眾多的支持。 要想充分利用發(fā)揮基于XBRL在財務報告中所具有的上風，從當前財務信息天生的模式和XBRL技術的發(fā)展來看，將傳統(tǒng)的報表表露轉向XBRL類報表的表露并不需要對企業(yè)原有信息系統(tǒng)進行重構，而是充分利用原有系統(tǒng)的資源，如系統(tǒng)本身的關系數(shù)據(jù)庫和前真?zhèn)�應用軟件。在應用中對用戶而言系統(tǒng)的軟硬件投資都是非常有限的。
一般來講實現(xiàn)XBRL類財務報告有下列三種模式：
第一種模式是由企業(yè)信息系統(tǒng)本身如ERP系統(tǒng)產(chǎn)生各種財務報表，并以文檔的形式存在如EXCEL表格或WORD文檔。在有關證券機構或銀行機構需要XBRL報表時可以通過XBRL格式轉換器進行轉換，轉換過程中會依照相應的分類標準和實例文檔要求完成，最后形成XBRL文檔。該模式下轉換過程是自動完成的，轉換中不會造成數(shù)據(jù)的丟失和出錯，能夠保證XBRL財務報表的正確一致。不足之處在于只有企業(yè)ERP系統(tǒng)天生報表后才能進行轉換，有一定的滯后性。但從實際應用情況來看該模式是目前主要的應用模式。
第二種模式是企業(yè)的信息系統(tǒng)如ERP系統(tǒng)對外直接輸出的是不可直接轉換利用的打印文檔或PDF格式文件，中間的轉化需要按照XBRL格式要求進行手工輸進來形成XBRL文檔。該模式下手工輸進的同時也增加了數(shù)據(jù)錯誤的風險。盡管天生的XBRL報表在以后應用中不需手工重復錄進，可以直接提取，但錄進環(huán)節(jié)所造成的出錯風險和較高的本錢將導致該種模式的實際應用價值較小。
第三種模式是由企業(yè)自身的ERP系統(tǒng)加上集成的XBRL適配器，在進行信息處理過程中就直接按照XBRL規(guī)范來完成報表的處理，能夠實時輸出XBRL文檔。該類模式的應用需要企業(yè)原有ERP系統(tǒng)應用廠商開發(fā)內嵌的XBRL適配器的新版本ERP軟件系統(tǒng)，在業(yè)務處理的各個環(huán)節(jié)將XBRL的元數(shù)據(jù)進行提取和轉換，并按照XBRL的分類標準，如針對財務報表的要求進行標記，實時天生標準的XBRL文檔。這種模式是XBRL財務報告應用的最佳模式，相比其它模式而言能最大限度的發(fā)揮XBRL的上風，能夠迅速有效地提供實時、便于交流的各類財務信息。該模式的應用要求ERP軟件供給商針對XBRL的特點對原系統(tǒng)進行功能的擴充，內嵌XBRL的適配器，而這些操縱并不會對原系統(tǒng)的DBMS（數(shù)據(jù)庫治理系統(tǒng)）、系統(tǒng)構架模式和實際應用產(chǎn)生，在實際推廣中也是一種平滑的過渡。

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