增值稅擴圍和中央地方財政關系調(diào)整經(jīng)濟論文

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　　一、增值稅擴圍的重大意義

　　隨著社會的不斷變革與發(fā)展1994年稅制改革遺留下的營業(yè)稅與增值稅并存的稅收模式各種弊端漸漸顯現(xiàn)，尤其是對第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生了重復征稅的問題，阻礙了其發(fā)展�，F(xiàn)階段三大產(chǎn)業(yè)對我國GDP的貢獻率變化明顯，第三產(chǎn)業(yè)相對其他產(chǎn)業(yè)在我國國民經(jīng)濟中的作用越來越顯著，而第一與第二產(chǎn)業(yè)占國民生產(chǎn)總值的比重則逐漸下滑。然而增值稅與營業(yè)稅并存的情況會阻礙第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

　　在第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初級階段，主要以提供簡單消費性產(chǎn)品及服務為主，呈現(xiàn)出直接面對消費者進行服務、產(chǎn)業(yè)鏈較短的產(chǎn)業(yè)態(tài)勢，營業(yè)稅產(chǎn)生的重復征稅現(xiàn)象尚不嚴重。但是隨著行業(yè)的發(fā)展，為了滿足顧客多樣化的需求，第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)分工、行業(yè)分類日趨精細化，產(chǎn)業(yè)鏈不斷加長，產(chǎn)業(yè)服務方需要外購的商品越來越多。在此情況下，營業(yè)稅全額征稅的計稅方法勢必造成重復計稅現(xiàn)象的發(fā)生，產(chǎn)生分工越細稅負越重的情況。雖然差額計稅的方法一定程度上緩解了重復征稅的產(chǎn)生，但是差額計稅的范圍畢竟有限，除旅游業(yè)可以基本實行差額計稅外，其他行業(yè)主要實行全額計稅。

　　所以營業(yè)稅的征稅違背了稅收公平原則，加重了企業(yè)負擔，使尚處發(fā)展階段的第三產(chǎn)業(yè)承受了較大的稅收壓力。因此增值稅擴圍的相關改革是完善我國稅收制度，促進我國產(chǎn)業(yè)升級轉型的必要選擇。

　　二、現(xiàn)階段的中央地方財政關系及問題

　　營業(yè)稅占地方稅比例最大，為地方財政收入增長貢獻也最多，其作用短時間內(nèi)還難以取代。然而增值稅擴圍改革之后，原由地方財政征收的營業(yè)稅將變?yōu)橛蓢�稅系統(tǒng)征收的增值稅。

　　按目前增值稅分享比例中央占75%地方占25%來看，如果不改變目前的稅收征管結構和稅收分享比例，地方政府將由原先征收的全額營業(yè)稅變?yōu)橹荒苋〉?5%的增值稅部分，在這種情況下，地方財政稅收收入將變?yōu)橹饕�由所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅等支撐，從目前這幾種稅收收入的規(guī)模來看，是無法和營業(yè)稅所得相提并論。另一方面，從2002年以來我國中央與地方財政收支關系來看，地方財政本就承擔著與其收入嚴重不平衡的超負荷支出責任，從而也造成了土地財政等一系列問題。

　　在目前經(jīng)濟高速發(fā)展時期，人民對社會公共品的需求必將有增無減，而提供社會公共產(chǎn)品的支出主要由地方政府承擔，因此地方政府支出責任范圍還將進一步加大。如果保持目前稅收分配比例及稅種不改變，地方財政就極有可能陷入困境。

　　三、“營改增”后的財政關系改革的思考

　�。ㄒ唬┱{(diào)整中央地方共享稅分享比例

　　按照目前稅法規(guī)定，營業(yè)稅除鐵道部、各銀行總行、各保險公司總公司應繳部分集中支付歸中央政府外，其余部分歸地方政府所有�，F(xiàn)階段營業(yè)稅已成為地方財政中的最主要的財政支柱。增值稅擴圍改革之后，營業(yè)稅逐步被增值稅取代這必然會帶給地方政府新的壓力，使本已財權與事權不想匹配、支出大于收入的地方財政雪上加霜。調(diào)整中央與地方共享稅如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的分享比例，也許是目前解決地方財政缺口的最有效最直接方法。

　　第一，可以在保證中央財政基本保持收支平衡的前提下，適當提高增值稅、所得稅的地方分享比例。

　　第二，可以擴大中央地方共享稅的稅種，變中央稅為中央地方共享稅。

　　第三，根據(jù)各地人口、資源等情況，完善轉移支付制度，加大一般性轉移支付力度，將轉移支付資金用好、用活。

　�。ǘ�）完善各級政府財權與事權的劃分

　　94年分稅制改革之后，客觀情況上存在地方政府事權大于財權、支出大于收入的現(xiàn)象。因此重構中央地方財政關系，構建財權與事權相匹配、財政收入與財政支出基本平衡的新型財政關系是我們不得不考慮的事情。有關中央政府、省級政府、市縣級政府等各級政府的支出責任清單應盡早公布，詳細闡述各級政府的支出責任與范圍，明確各級政府獨自承擔以及需要共享的支出責任范圍，并且最好能以法律形式將其固定，從而有利于各級財政健康良性發(fā)展。在進行財權與事權的劃分時，我們尤其應該注意科學公正的原則，在保證中央宏觀調(diào)控能力，確保中央稅大于地方稅比例的前提條件下，采取事權決定財權、事權決定稅權的原則，科學合理的調(diào)節(jié)中央地方財政關系、確定各級政府的支出范圍。

　�。ㄈ�）培養(yǎng)新的地方稅主體稅種

　　穩(wěn)定的地方稅種是地方良好運行的基礎。目前我們地方稅體系稅目繁多，但大多征收金額小而分散，唯有營業(yè)稅稱得上是地方稅的主體稅種，占到地方政府稅收收入的三分之一左右。但是“營改增”之后，營業(yè)稅將被增值稅取代，這種情況下，我們必須加快完善地方稅體系，培養(yǎng)地方稅新的主體稅種。

　　一、可以考慮征收遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅的征收可以有利于社會公平的實現(xiàn)，有助于防止財富的不合理占有，調(diào)節(jié)財富在社會各階層的分配利用，增加政府收入及對貧富差距的調(diào)節(jié)能力。

　　二、開征環(huán)境保護稅。環(huán)保稅的征收有利于遏制高污染、高能耗企業(yè)的發(fā)展，增加其污染成本，同時也有利于我國產(chǎn)業(yè)升級轉型，促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

　　三、可以考慮在適當?shù)臅r候開征房產(chǎn)稅。房屋不動產(chǎn)隨著經(jīng)濟的發(fā)展物價水平的提高，擁有較大的升值空間，具有成為地方稅主體稅種的可能性。但是房產(chǎn)稅的征收還需循序漸進的推行，考慮人民的可承受能力。

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