電子商務對稅收的影響及對策研究

電子商務是近年來伴隨著社會進步和現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展應運而生的一種新型貿(mào)易方式。它是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,企業(yè)和個人從事數(shù)字化數(shù)據(jù)處理和傳送的貿(mào)易活動,包括通過公然的網(wǎng)絡或非公然的網(wǎng)絡傳送文字、音像等。與傳統(tǒng)商務相比,電子商務具有全球性、活動性、隱蔽性、電子化、數(shù)字化等特點,正是這些特點給稅務治理帶來了巨大的挑戰(zhàn)。
　　
　　一、電子商務帶來的稅收題目
　　
　　(一)對現(xiàn)行稅收體制造成沖擊
　　1、納稅義務人識別困難。在電子商務中,整個交易是在網(wǎng)上進行的,交易雙方由于各種原因往往隱匿其身份地址和交易行為而不進行稅務登記,也不簽訂有形的合同,其過程和結(jié)果很難留下痕跡,加密技術(shù)的發(fā)展和應用也使確定納稅人身份更為困難,稅務機關無法實施有效征收。
　　2、課稅對象性質(zhì)較模糊。占電子商務盡大多數(shù)份額的網(wǎng)上信息和數(shù)據(jù)銷售業(yè)務:如書籍、報紙、音像制品、電腦軟件和無形資產(chǎn)等由于具有易被復制和下載的特點而模糊了有形商品和無形資產(chǎn)以及特許權(quán)之間的概念,使得稅務機關難以通過現(xiàn)行稅制確認一項所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務所得還是提供特許權(quán)使用費所得,不利于稅務機關治理。
　　(二)對稅收征管提出挑戰(zhàn)
　　我國貿(mào)易貿(mào)易的快速發(fā)展給稅收帶來了機遇,但同時也對傳統(tǒng)稅收征管提出了挑戰(zhàn)。電子商務的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷進無從著手的窘境。
　　電子商務往往既無合同又無協(xié)議,雙方均通過網(wǎng)絡的形式形成交易,網(wǎng)上的價格可以隨時被修改、刪除或變更,銷售計量難以得到真實、正當?shù)谋ＷC,且隨時有收不到或收不足價款的可能。對于企業(yè)網(wǎng)絡交易的銷售收進,無論是在線實現(xiàn)商品銷售收進,或是在線實現(xiàn)服務收進,都面臨著確認題目。如何對網(wǎng)上交易進行監(jiān)管以確保稅收收進及時、足額地進庫是稅收征管的一大困難。
　　在網(wǎng)絡交易時代,網(wǎng)絡經(jīng)濟的虛擬性,無紙化的交易沒有有形載體,很多交易對象都被轉(zhuǎn)換為數(shù)字化信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳播,交易雙方在網(wǎng)絡中以加密的電子數(shù)據(jù)形式填制。隨著計算機加密技術(shù)的成熟,納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩躲交易信息。加密技術(shù)的發(fā)展增加了稅務機關把握納稅人身份或交易信息的難度,不易查清買方和賣方的身份,收進難以確定,征收稅款無從下手,從而造成稅款大量流失。
　　(三)對國家稅收的流失加劇了風險
　　1、電子商務是個新生事物,來勢迅猛,發(fā)展極快,以致于相應的稅收立法、稅收政策都來不及全面研究和重新制定,這樣就極其輕易形成電子商務領域里的

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