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企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中常見的問題及對策
內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。
摘要：本文就當前我國大部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面所存在的問題進行分析，并在此基礎(chǔ)上對相應(yīng)的對策進行了初步分析與探討。
關(guān)鍵詞：當代企業(yè);常見問題;對策分析;財務(wù)內(nèi)部控制
隨著我國近些年經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模也隨之不斷擴大，而企業(yè)經(jīng)管水平不高等問題也日漸顯現(xiàn)出來。當前國內(nèi)很多企業(yè)尚未建立嚴格財務(wù)內(nèi)部控制制度，致使企業(yè)財務(wù)運行機制不健全，財務(wù)風險上升。全球經(jīng)融危機與我國經(jīng)濟增速減緩的情形下，企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制極為重要。
一、企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制的含義及意義
(1)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的含義。所謂財務(wù)內(nèi)部控制，指的是企業(yè)通過提前制定的財務(wù)政策、戰(zhàn)略、基本目標等，以制度化形式落到實處，借以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的管理、監(jiān)督與控制，從而完善企業(yè)內(nèi)部的治理機制、提高財務(wù)活動的效率、優(yōu)化各項資源配置。
(2)企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制的意義[1]。首先，企業(yè)通過實施財務(wù)內(nèi)部控制，可對本企業(yè)各個項目資金流動進行及時了解，以財務(wù)管理帶動該企業(yè)的整體管理，實現(xiàn)對不同項目經(jīng)濟成本的有效控制，提升企業(yè)管理水平;其次，企業(yè)各項經(jīng)營活動均存在不同程度的風險，加強財務(wù)內(nèi)部控制有助于企業(yè)經(jīng)營風險的有效降低;最后，通過實施財務(wù)內(nèi)部控制，可將不同部門間進行有機結(jié)合，進而提高企業(yè)團隊意識，促使員工積極性、主動性得以充分發(fā)揮，進而提升企業(yè)的整體競爭力。
二、當前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
(1)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)有待完善。企業(yè)完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制作用得以有效發(fā)揮的保證。雖然近年來我國企業(yè)內(nèi)部治理機構(gòu)建設(shè)已取得較大成就，但大部分企業(yè)仍受到原有體制、結(jié)構(gòu)的影響，致使企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)集中于少部分領(lǐng)導(dǎo)人手中，進而導(dǎo)致企業(yè)決策存在較為嚴重的主觀性與隨意性。主要表現(xiàn)在當前我國大部分企業(yè)仍欠缺科學合理的董事會制度，且很多董事會尚未能發(fā)揮其應(yīng)有作用，或被內(nèi)部人員占據(jù)[2]。這在很大程度上導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制難以以制度化形式予以落實，企業(yè)經(jīng)營風險隨之上升。
(2)財務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量有待提高。財務(wù)數(shù)據(jù)信息是企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制的量化指標及依據(jù)，也是企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制的重大保障。我國企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大、財務(wù)信息化不斷發(fā)展均對企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制提出了更高要求。因此，企業(yè)內(nèi)部控制須與財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合，通過科學合理的財務(wù)預(yù)算予以執(zhí)行。
(3)缺乏專門的風險評估部門。企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營風險的重要防范手段，要想成功預(yù)防經(jīng)營風險，則需建立相應(yīng)的財務(wù)風險評估機制，以通過有效控制機制及預(yù)防措施將企業(yè)財務(wù)風險扼殺于萌芽狀態(tài)。然而我國當前大部分企業(yè)財務(wù)風險評估能力仍相對薄弱，部分企業(yè)對該機制重要性認識不足，未能對本企業(yè)財務(wù)風險進行及時的識別與評估，也未建立相應(yīng)的風險評估部門，致使企業(yè)風險評估工作較為滯后。
(4)內(nèi)部控制監(jiān)督機制欠缺。要想企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制作用充分有效發(fā)揮，僅僅對內(nèi)部控制加以事后監(jiān)督往往效率較低，而內(nèi)部控制則是一個持續(xù)性過程。因此，要確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得以切實執(zhí)行，其內(nèi)部控制則須與本企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中持續(xù)變化相適應(yīng)，需對企業(yè)內(nèi)部控制實施事前、事中及事后的及時有效監(jiān)督。當前國內(nèi)大部分企業(yè)仍欠缺完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，致使財務(wù)內(nèi)部控制實施過程中因缺乏監(jiān)督難以發(fā)揮應(yīng)有作用。
三、企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制相應(yīng)對策分析
(一)加強對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)力度。首先，企業(yè)管理層應(yīng)具備良好財務(wù)風險管理理念，特別是當前經(jīng)濟全球化基礎(chǔ)下企業(yè)風險的充分認識與評估，強化本企業(yè)風險管理體系與內(nèi)部控制制度的建設(shè)力度。全球金融危機爆發(fā)的今天，企業(yè)更應(yīng)加強對金融工具所帶來的風險進行科學合理的評估與防范，提高自身對風險的防范能力;其次，企業(yè)需不斷對內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)予以完善，通過對現(xiàn)代企業(yè)制度進行構(gòu)建從而有效促進本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)管水平的提高。比如，企業(yè)應(yīng)加強對董事會制度的建設(shè)，確保企業(yè)董事會可真正掌握企業(yè)經(jīng)營決策的話語權(quán)，有效防止因決策集中導(dǎo)致決策失誤，使企業(yè)蒙受嚴重損失;最后，企業(yè)應(yīng)明確戰(zhàn)略目標，以為其完善的內(nèi)部控制及風險管理奠定基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)對自身予以準確定位，并對自身所具備的優(yōu)勢與劣勢進行科學合理的評估與分析，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境、市場狀況等進行深入分析，并綜合各方面因素明確本企業(yè)戰(zhàn)略目標。
(二)強化企業(yè)預(yù)算控制力度。預(yù)算控制為當前企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制最為有效的一種方式，操作較為簡便且成本較低。隨著當今市場經(jīng)濟不斷深化，企業(yè)應(yīng)注重對先進全面預(yù)算管理方法的引入，力求通過預(yù)算控制來實現(xiàn)對本企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制。這就要求企業(yè)首先應(yīng)樹立良好預(yù)算管理意識，提升本企業(yè)員工對全面預(yù)算管理重要性的深入認識，積極配合預(yù)算管理部門，積極參與相關(guān)工作，進而為本企業(yè)預(yù)算管理打造良好內(nèi)部環(huán)境;第二，企業(yè)需提高全面預(yù)算管理執(zhí)行的力度，嚴格按照預(yù)算計劃來開展企業(yè)各項經(jīng)管活動，以推進高效合理的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行體系的形成;最后，企業(yè)需對預(yù)算完成執(zhí)行相關(guān)情況進行定期分析，對于執(zhí)行過程中存在的問題應(yīng)及時予以改進、完善。
(三)對企業(yè)財務(wù)風險進行針對性評估。對企業(yè)財務(wù)風險實施針對性評估是企業(yè)實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵，企業(yè)實施財務(wù)風險評估可從以下幾方面著手：(1)建立專門評估部門以對本企業(yè)財務(wù)風險加以評估，通過對財務(wù)資料及數(shù)據(jù)的收集，定期撰寫財務(wù)風險評估報告并交由企業(yè)管理層審理來實現(xiàn)對本企業(yè)財務(wù)風險的及時有效評估;(2)強化企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)力度，促進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)及經(jīng)營相關(guān)數(shù)據(jù)在權(quán)限經(jīng)營者間的流通，進而有效提升企業(yè)發(fā)現(xiàn)風險、預(yù)防風險的能力。
(四)健全企業(yè)內(nèi)部控制體系。完善的內(nèi)部控制體系在企業(yè)發(fā)展中至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況不斷完善、優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制制度，確保其在實際工作中得以落實。通常情況下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系包括企業(yè)財務(wù)信息管理、風險管理、業(yè)績評價、債務(wù)控制、固定資產(chǎn)管理、債權(quán)控制、對外投資控制、現(xiàn)金流量管理、經(jīng)營項目控制、企業(yè)支出與收入管理等方面。企業(yè)實際工作中應(yīng)就財務(wù)部門牽制及分離、職務(wù)分離、賬務(wù)分離等予以明確規(guī)定，以確保企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制過程中，崗位責任制度及收支審批機制得以落到實處。
總結(jié)：財務(wù)內(nèi)部控制是激烈市場競爭中企業(yè)穩(wěn)健運行的關(guān)鍵。當前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在問題較多，因而，企業(yè)可通過加強對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)力度、強化預(yù)算控制力度、對財務(wù)風險進行針對性評估及健全企業(yè)內(nèi)部控制體系等措施來提高財務(wù)內(nèi)部控制力度與效率;而財務(wù)工作者則應(yīng)積極面對，不斷優(yōu)化與創(chuàng)新控制方法，進而實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營風險的有效控制，力爭為企業(yè)的文件運營提供可靠支撐。
參考文獻：
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