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加強(qiáng)旅游業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)建議
畢業(yè)論文1、存在問題
1是大部分旅行社財務(wù)制度不健全,各項費(fèi)用開支核實(shí)難度較大.根據(jù)財政部發(fā)布的《旅行社內(nèi)部財務(wù)管理辦法(范本)》,旅行團(tuán)體應(yīng)建立部門核算制度,做到記錄完整、資料齊全、核算準(zhǔn)確.但從實(shí)際情況來看,絕大部分旅行社不能提供確切的成本核算資料,使稅務(wù)部門的查賬征收工作難以順利進(jìn)行
2是部分旅行社不按規(guī)定開具發(fā)票,逃避納稅義務(wù).具體表現(xiàn)為:1.發(fā)票填開不規(guī)范.旅行社在填寫發(fā)票時出現(xiàn)缺目漏項的現(xiàn)象比較普遍.例如不填寫旅游線路的起始地點(diǎn),不填寫代墊費(fèi)用而只填寫實(shí)收費(fèi)用,將旅游者個人支付費(fèi)用記入成本費(fèi)用等,達(dá)到多列成本、少記收入的目的.2.不按規(guī)定開具發(fā)票.由于參加旅行社組織出游的客人大部分都是個人,1般不需報銷旅游費(fèi)用,因此大部分沒有索要發(fā)票意識,旅行社通常就以收據(jù)代替發(fā)票開具給對方,隱瞞這部分收入,降低應(yīng)稅金額.3.發(fā)票使用不規(guī)范.跨省旅游往往都是本地旅行社組團(tuán)到外省后,再交由當(dāng)?shù)氐穆眯猩绨才攀乘藓吐糜?本地旅行社則支付現(xiàn)金給當(dāng)?shù)芈眯猩?并取得當(dāng)?shù)芈眯猩绲目瞻装l(fā)票后由其自行填寫.因此,其收入和費(fèi)用的可信度不高
3是旅游業(yè)定價彈性空間較大,企業(yè)所得稅監(jiān)管較難.作為新興產(chǎn)業(yè),旅游行業(yè)沒有公認(rèn)的利潤率,定價彈性空間也相當(dāng)大,這使部分旅游企業(yè)利用這1價格彈性,對成本費(fèi)用進(jìn)行不實(shí)核算.如在結(jié)算成本時,把代游客支付的各種交通費(fèi)、房費(fèi)、餐費(fèi)、門票等各項費(fèi)用,按賓館飯店和旅游景點(diǎn)打折前的金額予以全額抵扣,將企業(yè)自身費(fèi)用列入替游客支付的費(fèi)用中等等,以加大成本,降低應(yīng)納稅所得額
4是導(dǎo)游收受回扣存在流失個人所得稅現(xiàn)象.導(dǎo)游的賬面收入雖然不高,但實(shí)際收入中有很大部分是通過拿回扣、多報支出等手段獲得.對于這部分收入,由于有些旅行社沒有按規(guī)定建立導(dǎo)游等外派人員的個人所得稅代扣代繳制度,個人所得稅幾乎全部流失,這也導(dǎo)致旅行社正常業(yè)務(wù)收入的利潤越來越低,而部門或個人的"灰色收入"越來越高
2、加強(qiáng)稅收征管建議
1是規(guī)范旅行社財務(wù)管理.1方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)要對旅游企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),要求財務(wù)人員持證上崗,并定期對財務(wù)人員的資格進(jìn)行審查,督促企業(yè)財務(wù)人員自覺遵守財務(wù)制度和稅收法規(guī);另1方面,要求旅游企業(yè)自身規(guī)范財務(wù)核算制度,建賬建制,做到記錄完整,資料齊全,核算準(zhǔn)確,真實(shí)申報營業(yè)成果,并依法納稅.對不符合要求的旅游企業(yè),要采取公開曝光與稅務(wù)處罰相結(jié)合的方法進(jìn)行處理
2是規(guī)范旅行社發(fā)票管理.從源頭解決旅行社收入核算不實(shí)問題.1方面,要加大檢查力度.旅行社的營業(yè)收入是其在1定的時期內(nèi),向旅游者提供服務(wù)而獲得的全部收入,檢查中要注重各項收入確認(rèn)時間的正確性和收入數(shù)額的正確性.要將營業(yè)收入明細(xì)賬與有關(guān)憑證和原始記錄核對,檢查旅行社有無偷逃營業(yè)稅的情況;將營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等明細(xì)賬與有關(guān)原始憑證、記賬憑證核對,檢查有無將收入直接沖減成本費(fèi)用而未記營業(yè)收入的情況;還要檢查相關(guān)發(fā)票及其填制方式和程序是否正確.特別是對于重大節(jié)假日期間的收入和發(fā)票,更要詳細(xì)檢查.另1方面,建議稅務(wù)機(jī)關(guān)推行旅行社代扣代繳制度.以組團(tuán)的旅行社為代扣代繳義務(wù)人,以旅游收入全額作為營業(yè)額進(jìn)行納稅;接團(tuán)旅行社憑代扣代繳清單抵扣由組團(tuán)旅行社已扣繳的稅款.這樣,不僅加強(qiáng)了旅行社稅收征管,也在1定程度上管住了旅游業(yè)的相關(guān)部門.同時,還要加強(qiáng)游客稅收發(fā)票知識宣傳.讓每位旅游者都知道,向旅行社索要發(fā)票,不僅杜絕旅行社偷逃稅款,而且自身利益受到侵害時,發(fā)票也將是有力的索賠證據(jù)
3是制定旅游業(yè)稅收管理辦法.針對旅游業(yè)定價彈性空間大的特點(diǎn),稅務(wù)部門應(yīng)會同旅游局、旅游公司、旅游購物中心等旅游行政管理部門,掌握旅游行業(yè)的平均利潤狀況,測算出平均稅收負(fù)擔(dān)率,對企業(yè)所得稅實(shí)行稅源監(jiān)控,對賬面長期虧損,達(dá)不到平均利潤的旅游企業(yè),按照平均稅收負(fù)擔(dān)率進(jìn)行核實(shí),采取定率或定額征收方式,確保稅基不受侵蝕
4是強(qiáng)化對導(dǎo)游個人所得稅源泉控制.對折扣、折讓現(xiàn)金流出量加強(qiáng)管理,對直接受益的個人要求其自行申報納稅,1旦發(fā)現(xiàn)問題要從重處理.同時,督促旅行社內(nèi)部建立外派人員的個人所得稅代扣代繳制度,加強(qiáng)監(jiān)管
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