機器設(shè)備評估方法及風險淺析

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    在自然科學中，機器設(shè)備是特指人們利用機械原理制造的裝置。而在資產(chǎn)評估中所指的機器設(shè)備與自然科學中的定義是不同的，評估中所指的機器設(shè)備是廣義的概念，除了機器設(shè)備，還包括人們根據(jù)聲、光、電技術(shù)制造的電子設(shè)備、電器設(shè)備、儀器儀表等，包括單臺設(shè)備及設(shè)備的組合。

 

　　在當前的資產(chǎn)評估中，機器設(shè)備是除房地產(chǎn)外出現(xiàn)頻率較高的有形資產(chǎn)，特別在對工業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)評估中，機器設(shè)備種類繁多，數(shù)以百計，構(gòu)成各異。評估時通常需要逐臺進行核查評定，要收集大量的資料、數(shù)據(jù)、運用適當?shù)脑u估方法，依次進行分析判斷、得出有效的評估結(jié)論。

 

　　機器設(shè)備在不同的單位，由于其所處的環(huán)境不同（繼續(xù)使用、長期閑置）或不同的評估目的（續(xù)用、抵押、轉(zhuǎn)讓變賣、清算拍賣），所用的評估方法，選用哪些數(shù)據(jù)、參數(shù)都會有所不同，因而評估結(jié)果也會有不小差別。評估時從資產(chǎn)評估的效率和相對合理角度看，按各種評估方法的特點，明確其最適宜發(fā)揮作用的范圍選用好評估方法，將有利于提高資產(chǎn)評估的質(zhì)量和效率，免除評估方法選用不當形成的風險。

 

　　和其它資產(chǎn)的評估一樣，機器設(shè)備評估方法主要為市場比較法、收益法、成本法三種。下面我們對其原理、適用范圍、可能導致的風險進行簡單分析。

 

　　一、市場比較法

 

　　市場比較法是根據(jù)目前公開市場上與被評估對象相似的或可比的參照物的價格來確定被評估對象的價格。如果參照物與被評估對象是不完全相同，則需要根據(jù)評估對象與參照物之間的差異對價值的影響作出調(diào)整。影響機器設(shè)備市場價值的主要是比較因素。比較因素是一個指標體系，它要能夠全面反映影響價值的因素。不全面的或僅使用個別指標所作出的價值評估是不準確的。一般來說，設(shè)備的比較因素可分為四大類，即個別因素、交易因素、地域因素和時間因素。

 

　　市場比較法評估機器設(shè)備，要求有一個有效、公平的市場。有效是指市場所提供的信息是真實可靠的，評估參照物在市場上的交易是活躍的。而公平是指市場應(yīng)該具備公平交易的所有條件，買賣雙方的每一步?jīng)Q策都是在謹慎和充分掌握信息的基礎(chǔ)上作出的，并且假定這價格不受不適當刺激的影響。

 

　　市場比較法適用于市場發(fā)育較完善的地區(qū)，當存在有同類設(shè)備的二手設(shè)備交易市場或有較多的交易實例，是獲取資產(chǎn)價值較為簡捷的方法。但當前我國的市場經(jīng)濟尚在逐步健全的進程中，二手設(shè)備市場交易品種單調(diào)、頻率不高，交易信息不透明，可采用案例貧乏，這限制了市場比較法在現(xiàn)實資產(chǎn)評估中的廣泛運用。

 

　　采用市場比較法評估時，應(yīng)注意評估的是機器設(shè)備的成交價，而不是一臺持續(xù)使用的機器設(shè)備的完全重置成本，得出成交價后應(yīng)加計運輸費、安裝調(diào)試費、設(shè)備基礎(chǔ)費，安裝調(diào)試時間較長的還應(yīng)加計管理費用、資金成本等。一般用現(xiàn)金結(jié)算時，成交價會低，設(shè)備中哪一方運輸也會影響價格。運用市場法評估不存在成新率、功能性貶值和經(jīng)濟性貶值等問題。

 

　　二、收益法

 

　　機器設(shè)備的價值評估也可以使用收益法，即對機器設(shè)備未來產(chǎn)生的凈利潤或凈現(xiàn)金流量按一定的折現(xiàn)率折為現(xiàn)值，作為被評估資產(chǎn)的價值。基本公式如下：

 

　　P＝∑R�I ／r�I

 

　　式中：P――評估值

 

　　R�I――在第i年的凈收益

 

　　r�I――第i年的折現(xiàn)率

 

　　或：

 

　　P＝∑F�I／r�I

 

　　式中：F�I――在第i年的凈現(xiàn)金流量

 

　　r�I――第i年的折現(xiàn)率

 

　　使用收益法的前提條件是：1、要能夠確定和量化資產(chǎn)的未來獲利能力、凈利潤或凈現(xiàn)金流量；2、能夠確定資產(chǎn)合理的折現(xiàn)率。對于收益可以量化的機器設(shè)備，可用收益法評估，如生產(chǎn)線、成套化工設(shè)備等。

 

　　收益法的優(yōu)點在于它可以充分考慮資產(chǎn)的各種貶值因素，并且，由于是用未來收益來衡量資產(chǎn)的價值，其結(jié)果較容易被投資者所接受。其局限性是，大多數(shù)設(shè)備因為所預測的現(xiàn)金流量是由包括房屋、機器設(shè)備在內(nèi)的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、土地、無形資產(chǎn)等整體資產(chǎn)帶來的，很難量化到單臺機器設(shè)備上。預測未來收益和確定折現(xiàn)率的主觀因素較大，兩者直接影響評估結(jié)果的準確性和可信性。

 

　　在運用收益法評估時，應(yīng)注意其收益期限不能是無限期；要考慮設(shè)備的技術(shù)含量、技術(shù)進步是否有提前淘汰被評估設(shè)備的可能性。稍有疏乎即將帶來風險。

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