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稅前扣除憑證的注意事項有哪些
眾所周知，企業(yè)經(jīng)營的多樣性和業(yè)務(wù)復(fù)雜性，使得稅前扣除的憑證呈現(xiàn)種類多、源頭廣、情形多樣等特點，因此，務(wù)必重視稅前扣除憑證的管理。以下小編為大家整理了稅前扣除憑證的注意事項有哪些的詳細(xì)內(nèi)容，希望對大家有所幫助！
1、稅前扣除憑證不僅僅是發(fā)票
發(fā)票是稅前扣除憑證中最常見的，但稅前扣除憑證并不全都是發(fā)票，比如稅前列支扣除的工資薪金所得，就沒有發(fā)票，主要依據(jù)企業(yè)自制的工資明細(xì)表。
企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他時，從其他單位、個人取得的用證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
2、重視列支憑證取得時限的要求
年度企業(yè)所得稅匯算清繳期一般截至次年5月31日。這意味著，除了存在延期外，年度企業(yè)所得稅列支的憑證必須在次年的5月31前取得，未取得合法憑證的，即使成本費用已實際支付，也不得在稅前扣除。
對于未能在年度匯算清繳期結(jié)束前取得合法憑證的支出，待實際取得合法憑證后，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過5年。
3、把好稅前扣除憑證的入口審核關(guān)
對于外部單位提交的憑證，財務(wù)人員要把好入口第一道關(guān)，發(fā)現(xiàn)不合法、不規(guī)范的，及時退回并要求對方單位重新開具。
從常見的發(fā)票開具情況來看，財務(wù)人員要注意以下幾個方面的審核：
�。ㄒ唬┦盏桨l(fā)票的開具是否規(guī)范，有無據(jù)實填寫發(fā)票的欄目和聯(lián)次，相關(guān)章戳加蓋是否齊全、正確。
（二）收到發(fā)票的“購買方納稅人識別號”欄是否準(zhǔn)確填列企業(yè)納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
�。ㄈ┦盏桨l(fā)票的“備注欄”是否按規(guī)定填列，比如提供建筑服務(wù)，“備注欄”注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱；銷售不動產(chǎn)，“備注欄”注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，“備注欄”注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號等。
4、無法重新開具的憑證可憑真實性資料審核后扣除
企業(yè)支出真實且已實際發(fā)生，但發(fā)現(xiàn)收到的憑證不合規(guī)的，應(yīng)及時要求對方企業(yè)補(bǔ)開、換開。
在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，對方企業(yè)因注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
�。ㄒ唬o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
�。ǘ┫嚓P(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；
�。ㄈ┎捎梅乾F(xiàn)金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；
�。ㄎ澹┴浳锶霂�、出庫內(nèi)部憑證；
（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
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