稅前扣除憑證的注意事項(xiàng)有哪些

　　眾所周知，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多樣性和業(yè)務(wù)復(fù)雜性，使得稅前扣除的憑證呈現(xiàn)種類多、源頭廣、情形多樣等特點(diǎn)，因此，務(wù)必重視稅前扣除憑證的管理。以下小編為大家整理了稅前扣除憑證的注意事項(xiàng)有哪些的詳細(xì)內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助！

　　1、稅前扣除憑證不僅僅是發(fā)票

　　發(fā)票是稅前扣除憑證中最常見的，但稅前扣除憑證并不全都是發(fā)票，比如稅前列支扣除的工資薪金所得，就沒有發(fā)票，主要依據(jù)企業(yè)自制的工資明細(xì)表。

　　企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。

　　外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　2、重視列支憑證取得時(shí)限的要求

　　年度企業(yè)所得稅匯算清繳期一般截至次年5月31日。這意味著，除了存在延期外，年度企業(yè)所得稅列支的憑證必須在次年的5月31前取得，未取得合法憑證的，即使成本費(fèi)用已實(shí)際支付，也不得在稅前扣除。

　　對(duì)于未能在年度匯算清繳期結(jié)束前取得合法憑證的支出，待實(shí)際取得合法憑證后，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過5年。

　　3、把好稅前扣除憑證的入口審核關(guān)

　　對(duì)于外部單位提交的憑證，財(cái)務(wù)人員要把好入口第一道關(guān)，發(fā)現(xiàn)不合法、不規(guī)范的，及時(shí)退回并要求對(duì)方單位重新開具。

　　從常見的發(fā)票開具情況來(lái)看，財(cái)務(wù)人員要注意以下幾個(gè)方面的審核：

　�。ㄒ唬┦盏桨l(fā)票的開具是否規(guī)范，有無(wú)據(jù)實(shí)填寫發(fā)票的欄目和聯(lián)次，相關(guān)章戳加蓋是否齊全、正確。

　　（二）收到發(fā)票的“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄是否準(zhǔn)確填列企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

　�。ㄈ�）收到發(fā)票的“備注欄”是否按規(guī)定填列，比如提供建筑服務(wù)，“備注欄”注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱；銷售不動(dòng)產(chǎn)，“備注欄”注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，“備注欄”注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)等。

　　4、無(wú)法重新開具的憑證可憑真實(shí)性資料審核后扣除

　　企業(yè)支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，但發(fā)現(xiàn)收到的憑證不合規(guī)的，應(yīng)及時(shí)要求對(duì)方企業(yè)補(bǔ)開、換開。

　　在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，對(duì)方企業(yè)因注銷、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

　�。ㄒ唬�無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

　�。ǘ�）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

　�。ㄈ�）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

　�。ㄋ模┴浳镞\(yùn)輸?shù)淖C明資料；

　�。ㄎ澹┴浳锶霂�(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

　�。�六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

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